在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)抽樣被廣泛應(yīng)用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中。通過合理的抽樣設(shè)計(jì)和樣本選取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。以下是“選取樣本階段”知識(shí)點(diǎn)講解，一起來學(xué)習(xí)吧！

《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第二節(jié)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【知 識(shí) 點(diǎn)】

選取樣本階段

（一）確定抽樣方法

1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣（如：隨機(jī)數(shù)表選樣）

2.系統(tǒng)選樣

（1）定義

系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。

（2）步驟（共3步）

舉例：如果銷售發(fā)票的總體范圍是652～3151，設(shè)定的樣本量是125。

（3）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

3.隨意選樣

4.整群選樣

（二）確定樣本規(guī)模（★★★勝過合理的懷疑）

1.概述

2.影響樣本規(guī)模的因素（控制測(cè)試中）

（1）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（主要關(guān)注）：與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。

可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定在相對(duì)較低的水平上。通常，相對(duì)較低的水平在數(shù)量上是指5%～10%的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)確定為10%，特別重要的測(cè)試則可以將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)確定為5%。

在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，然后對(duì)每一測(cè)試根據(jù)計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和控制有效性分別確定其可容忍偏差率。

（2）可容忍偏差率：與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。

可容忍偏差率：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師試圖對(duì)總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。

（3）預(yù)計(jì)總體偏差率：與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。

在實(shí)務(wù)中，如果以前年度的審計(jì)結(jié)果無法取得或認(rèn)為不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在總體中選取一個(gè)較小的初始樣本，以初始樣本的偏差率作為預(yù)計(jì)總體偏差率的估計(jì)值。

（4）總體規(guī)模：影響很小。

①除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過2000個(gè)的總體視為大規(guī)模總體。對(duì)大規(guī)模總體而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。

③對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。

（5）其他因素

①控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)（年或季度），需要測(cè)試的樣本越多。

②控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多。

③樣本規(guī)模還取決于所測(cè)試的控制的類型：

a.人工控制：偶發(fā)性大，測(cè)試量偏大；

b.自動(dòng)化控制：如果一般控制有效，可能信息處理控制測(cè)試一次即可。

3.針對(duì)運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制的考慮

（1）某些重要的內(nèi)部控制并不經(jīng)常運(yùn)行，例如，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制可能是按月執(zhí)行，針對(duì)年末結(jié)賬流程的內(nèi)部控制則是一年執(zhí)行一次。

（2）一般情況下，樣本規(guī)模接近表4-3中樣本數(shù)量區(qū)間的下限是適當(dāng)?shù)摹?/p>

（3）如果控制發(fā)生變化，或曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)控制缺陷，樣本規(guī)模更可能接近甚至超過表4-3中樣本數(shù)量區(qū)間的上限。

（4）如果擬測(cè)試的控制是針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的唯一控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可能需要測(cè)試比表中所列更多的樣本。

4.確定樣本量（教材表4-4：查表法）

（三）選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序（簡(jiǎn)答題：共5點(diǎn)）

● ● ●

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“選取樣本階段”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）