內(nèi)部控制的概念和要素_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】
第七章：風(fēng)險評估
第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素
【知 識 點(diǎn)】
內(nèi)部控制的概念和要素
內(nèi)部控制 | 內(nèi)部控制（簡稱控制）：是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序。其中： 1.政策：是指被審計(jì)單位為了實(shí)施控制而作出的應(yīng)當(dāng)或不應(yīng)當(dāng)采取某種措施的規(guī)定。 政策是通過被審計(jì)單位人員采取相關(guān)行動或限制該人員采取與政策相沖突的行動而得以貫徹的 2.程序：是指為執(zhí)行政策而采取的行動 | |
內(nèi)部控制體系 | 含義 | 內(nèi)部控制體系：是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的體系，以合理保證被審計(jì)單位能夠?qū)崿F(xiàn)①財務(wù)報告的可靠性，②提高經(jīng)營效率和效果，以及③遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo) |
構(gòu)成要素 | 防止錢被盜： 1.內(nèi)部環(huán)境（控制環(huán)境）（與財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)） 2.風(fēng)險評估（先假設(shè)沒有控制，會導(dǎo)致哪些風(fēng)險，還是識別、評估）（賒銷：評估客戶的信用等級） 3.信息與溝通（信息系統(tǒng)與溝通） 4.控制活動 5.內(nèi)部監(jiān)督 | |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
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