內(nèi)部控制的人工和自動化成分_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-07 16:01:38

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內(nèi)部控制的人工和自動化成分_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點(diǎn)】

內(nèi)部控制的人工和自動化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響（人工控制+自動化控制、組合的比例不同）

無論被審計單位的經(jīng)營環(huán)境是以人工為主還是完全自動化，抑或是人工和自動化要素的組合（即人工控制和自動化控制相結(jié)合以及被審計單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計的總體目標(biāo)和范圍都沒有區(qū)別。

（二）信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

1.信息技術(shù)的優(yōu)勢：通常表現(xiàn)在提高被審計單位內(nèi)部控制的效率和效果

2.信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：（共8點(diǎn)，第5章）

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；（數(shù)據(jù)有誤）

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模ㄓ涗浳唇?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易；多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風(fēng)險；（越權(quán)訪問）

（3）信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（5）未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面；

（6）未能對信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時可能更為適當(dāng)：

1.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易；

2.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況；

3.針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行人工干預(yù)；

4.監(jiān)督自動化控制的有效性。

（四）人工控制的特定風(fēng)險

注冊會計師可從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：

1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；

2.人工控制可能不具有一貫性；

3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。

（五）不適合采用人工控制的情形

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

1.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易；

2.事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正；

3.用特定方法實(shí)施的控制可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

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