實質(zhì)性程序的性質(zhì)_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-09 15:09:10

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實質(zhì)性程序的性質(zhì)_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第八章：風險應(yīng)對

第四節(jié)：實質(zhì)性程序

【知識點】

實質(zhì)性程序的性質(zhì)

（一）實質(zhì)性程序的性質(zhì)的概念

含義	實質(zhì)性程序的性質(zhì)：是指實質(zhì)性程序的類型及其組合
類型	細節(jié)測試	是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別各類交易、賬戶余額和披露的認定是否存在錯報（“重新執(zhí)行”僅適用于控制測試）
類型	實質(zhì)性分析程序	從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，用以識別各類交易、賬戶余額和披露的認定是否存在錯報

（二）細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

程序	適用性
細節(jié)測試	適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在，準確性、計價和分攤等認定的測試
實質(zhì)性分析程序	通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

（三）細節(jié)測試的方向

對于細節(jié)測試，注冊會計師應(yīng)當針對評估的風險設(shè)計細節(jié)測試。例如：（共2點）

針對的認定

設(shè)計細節(jié)測試的要求

存在或發(fā)生

注冊會計師應(yīng)當選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)（相當于“逆查”）

完整性

1.注冊會計師應(yīng)當選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)（相當于“順查”）

2.如為應(yīng)對被審計單位漏記本期應(yīng)付賬款的風險，注冊會計師可以檢查期后付款記錄

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