銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
日均>3h
注會(huì)審計(jì)第九章雖然有一定難度，但只要考生認(rèn)真對(duì)待，制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，多做練習(xí)題，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶，就能夠較好地掌握這一章內(nèi)容，在考試中取得理想成績(jī)。以下是第九章知識(shí)點(diǎn)“銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制”的講解，一起來(lái)看！
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【所屬章節(jié)】
第九章：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
第二節(jié)：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制
【知 識(shí) 點(diǎn)】
銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制
（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離（1/6：預(yù)防性控制）
一個(gè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括：
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）；
2.企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)人員就銷售價(jià)格、信用政策、
發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判；
3.談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；
4.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；
5.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；
6.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。
（二）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（2/6：預(yù)防性控制）
（三）充分的憑證和記錄（3/6）
（四）憑證的預(yù)先編號(hào)（4/6：預(yù)防性控制）
（五）定期發(fā)送對(duì)賬單（5/6）
（六）內(nèi)部核查程序（6/6）
● ● ●
以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）
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