除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-14 10:11:09

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注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)科目命題時(shí)常常結(jié)合實(shí)際案例，要求考生分析問題、判斷審計(jì)程序的恰當(dāng)性等，這對考生的思維能力和應(yīng)試技巧都是考驗(yàn)。本文將為大家?guī)韺徲?jì)第十章考點(diǎn)講解——除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十章：采購與付款循環(huán)的審計(jì)

第五節(jié)：采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí) 點(diǎn)】

除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

（一）審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表（除固定資產(chǎn)循環(huán)、人力資源和工薪循環(huán)）（如：差旅費(fèi)、廣告費(fèi)等）

審計(jì)目標(biāo)	相關(guān)認(rèn)定
審計(jì)目標(biāo)	發(fā)生	完整性	準(zhǔn)確性	截止	分類
①確定利潤表中記錄的一般費(fèi)用是真實(shí)發(fā)生的	√
②確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的費(fèi)用均已記錄		√
③確定一般費(fèi)用以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中			√
④確定費(fèi)用已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間				√
⑤確定費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶					√

（二）一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序（6個(gè)程序：簡單了解）

1.獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否正確。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序

（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價(jià)在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性。

（2）將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系（例如，本期預(yù)算、費(fèi)用類別與銷售數(shù)量、職工人數(shù)的變化之間的關(guān)系等）設(shè)定預(yù)期值，評價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)。

（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與預(yù)期值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

（5）調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

3.對本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

4.從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間，評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

5.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測試，評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

6.檢查一般費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。

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以上就是注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！