庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-19 13:53:11

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學習注冊會計師《審計》科目重要考點，是高效備考的關鍵舉措。這些考點是考試命題的核心依據(jù)，精準把握能讓我們在復習時有的放矢，避免盲目撒網(wǎng)。以下是東奧25年注冊會計師審計學習要點，大家一起來學習吧！

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庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計

第四節(jié)：貨幣資金的實質(zhì)性程序

【知識點】

庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

（一）審計目標與財務報表認定的關系

審計目標	相關認定
審計目標	存在	完整性	權利和義務	準確性、計價和分攤	分類	列報
①資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的	√
②應當記錄的貨幣資金均已記錄，相關披露均已包括		√
③記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制			√
④貨幣資金以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述				√
⑤貨幣資金已記錄于恰當?shù)馁~戶					√
⑥貨幣資金已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的						√

（二）審計目標與審計程序?qū)P系表

審計目標	審計程序
④	1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確（公共程序）
①②③④	2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
①②④	3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支
⑥	4.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務報表中作出恰當列報（公共程序）

（三）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

項目	相關內(nèi)容
監(jiān)盤目的	與庫存現(xiàn)金的“存在”認定最相關
參與人員	必須有現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤（3類人員）
監(jiān)盤方式	最好實施突擊性的檢查
監(jiān)盤時間	最好選擇在上午上班前或下午下班時進行（其他時間：可能涉及較多的數(shù)字調(diào)整）
監(jiān)盤范圍	1.一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金 2.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，注冊會計師可以考慮同時實施監(jiān)盤（必要時）
監(jiān)盤步驟	1.查看被審計單位制定的盤點計劃，以確定監(jiān)盤時間 2.查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對（賬） 3.三方面（實） ①檢查被審計單位現(xiàn)金實存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位作出調(diào)整 ②如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后作出調(diào)整 ③若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應提請被審計單位作出調(diào)整 4.在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序
相關說明	監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷。如注冊會計師可能基于風險評估的結(jié)果判斷無需對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質(zhì)性程序