其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-19 13:58:09

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其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計(jì)

第四節(jié)：貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

【知識點(diǎn)】

其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

種類	關(guān)注事項(xiàng)
保證金存款	1.檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件 2.可以將保證金賬戶對賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對，根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額 3.檢查信用證的開立協(xié)議與保證金是否相符，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例是否與合同約定一致，特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無對應(yīng)保證事項(xiàng)的情形
存出投資款	1.跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等 2.如果投資于證券交易業(yè)務(wù)，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)：（1）核對證券賬戶戶名是否與被審計(jì)單位相符（2）獲取證券公司證券交易結(jié)算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支（3）關(guān)注資金收支的賬面記錄與資金流水是否相符
互聯(lián)網(wǎng)支付	檢查因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺的資金 1.了解是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是：（1）獲取相關(guān)開戶信息資料（2）了解其用途和使用情況（3）獲取與第三方支付平臺簽訂的協(xié)議（4）了解第三方平臺使用流程等內(nèi)部控制（5）比照驗(yàn)證銀行存款或銀行交易的方式對第三方平臺支付賬戶函證交易發(fā)生額和余額（如可行） 2.獲取第三方支付平臺發(fā)生額及余額明細(xì)，在驗(yàn)證這些明細(xì)信息可靠性的基礎(chǔ)上（如觀察被審計(jì)單位人員登錄并操作相關(guān)支付平臺導(dǎo)出信息的過程，核對界面的真實(shí)性，核對平臺界面顯示或下載的信息與提供給注冊會計(jì)師的明細(xì)信息的一致性等），將其與賬面記錄進(jìn)行核對，對大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步的檢查程序

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