與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通_25年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-22 15:14:05

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目中的審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)科聯(lián)系緊密，部分考點(diǎn)需以會(huì)計(jì)知識(shí)為基礎(chǔ)。若缺乏會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，需提前補(bǔ)充會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，或通過(guò)“會(huì)計(jì)+審計(jì)”雙科同步備考的方式強(qiáng)化關(guān)聯(lián)性理解。以下是審計(jì)考點(diǎn)精講，一起來(lái)看看吧！

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與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通_25年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【知識(shí) 點(diǎn)】

與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通

溝通對(duì)象	溝通原則
與管理層的溝通	1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止（★★），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)，即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做（注意：法律法規(guī)禁止、而非是否重要） 2.通常情況下，適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別（★★★非常重要）
與治理層的溝通	1.如果確定或懷疑舞弊涉及下列三類人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)（★★★）就此類事項(xiàng)與治理層溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位：（1）管理層（2）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工（3）舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員 2.如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通這一懷疑，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通這些事項(xiàng) 3.如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通，這些事項(xiàng)可能包括：（1）對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評(píng)估是針對(duì)旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的（2）管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮（4）可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為，例如，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn)，以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法，從而欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者（5）對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮
與被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通	總原則：一般不需要溝通，除非特殊情況 1.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任（★★注意：不是必須）向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 2.如果法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定了相關(guān)報(bào)告責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德要求的規(guī)定

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！