注冊會計師的責任_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-22 15:12:33

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注冊會計師審計教材多由國外教材翻譯而來，語言習慣與中文存在差異，部分表述晦澀難懂。例如，審計流程、風險評估等專業(yè)術(shù)語需反復研讀才能掌握。以下是25年注冊會計師審計學習要點精講，一起來學習吧！

注冊會計師的責任_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第十三章：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

第二節(jié)：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

【知識點】

注冊會計師的責任

1.注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體不存在舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。

2.就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大：

（1）許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務(wù)報表，且不能被與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲??；

（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述；

（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當?shù)谋O(jiān)管機構(gòu)認定。

3.注冊會計師沒有責任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。（“發(fā)現(xiàn)”有一定的責任，“防止”沒有責任）

4.注冊會計師對不同種類法律法規(guī)的責任

種類	注冊會計師的責任
第一類法律法規(guī)：通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如：稅收、年金等）	就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
第二類法律法規(guī)：對決定財務(wù)報表的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)（如：遵守經(jīng)營許可條件、監(jiān)管機構(gòu)對償債能力的規(guī)定或環(huán)境保護的要求）	僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

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