溝通的對(duì)象_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-27 14:06:45

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日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目難度較大，在專(zhuān)業(yè)階段六科中常被視為“攔路虎”。其教材語(yǔ)言專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，由國(guó)外教材翻譯而來(lái)，包含大量審計(jì)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，理解起來(lái)較為吃力。為方便考生更好的學(xué)習(xí)審計(jì)，東奧整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講，趕快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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溝通的對(duì)象_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十四章：審計(jì)溝通

第一節(jié)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

【知識(shí) 點(diǎn)】

溝通的對(duì)象

（一）總體要求

基本要求

1.確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通，適當(dāng)人員可能因擬溝通事項(xiàng)的不同而不同。例如：

（1）在上市公司審計(jì)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題的溝通，其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員

（2）有關(guān)管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題方面的事項(xiàng)，就不宜與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通

2.確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T時(shí)應(yīng)當(dāng)利用的信息

在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息

特殊情形

如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄（需要商定溝通對(duì)象）

（二）與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通（★★）

相關(guān)說(shuō)明

1.通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要（實(shí)際上也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

2.適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象往往是治理層的下設(shè)組織和人員，如：董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)或被審計(jì)單位特別指定的組織和人員等

3.在決定是否需要與治理機(jī)構(gòu)溝通信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到其對(duì)下設(shè)組織與治理機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)信息的有效性和適當(dāng)性的評(píng)估的影響

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)明確指出，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保留與治理機(jī)構(gòu)直接溝通的權(quán)利（告御狀）

考慮因素

決定與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)需要考慮的事項(xiàng)（4個(gè)事項(xiàng)）

1.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任

2.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

3.相關(guān)法律法規(guī)的要求

4.下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋

整體溝通

1.在某些情況下，治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位（小企業(yè)：業(yè)主兼經(jīng)理），此時(shí)，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通（不用進(jìn)行二次溝通）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“溝通的對(duì)象”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！