關(guān)聯(lián)方的審計(jì)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_25年注會審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-06 16:18:57

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會審計(jì)通過率不算高，常低于20%，如2023年為21.58%，主要因?qū)徲?jì)科目難度大，涉及復(fù)雜的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)操作，對考生專業(yè)知識和綜合能力要求高。為了讓考生們更好地理解考點(diǎn)，東奧整理了25年注會審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講，趕快來學(xué)習(xí)吧！

《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊免費(fèi)領(lǐng)取>

關(guān)聯(lián)方審計(jì)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_25年注會審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十七章：其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

第二節(jié)：關(guān)聯(lián)方的審計(jì)

【知識點(diǎn)】

關(guān)聯(lián)方的審計(jì)-識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）總體要求

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)。

2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。（可直接確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)的有：超、重、關(guān)；舞弊；管理層凌駕于控制之上）

（二）存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

判斷原則

管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償性控制是一項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

表現(xiàn)形式

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：

1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論

4.對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

5.如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響

舞弊的判斷

在出現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。例如：

1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易

2.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利

3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

● ● ●

以上就是注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“關(guān)聯(lián)方審計(jì)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！