質(zhì)量管理體系——治理和領(lǐng)導(dǎo)層_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-24 14:30:18

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注冊會計師審計第二十一章內(nèi)容涉及會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的各個方面，如質(zhì)量目標設(shè)定、風(fēng)險評估、治理與領(lǐng)導(dǎo)層責(zé)任、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等，與會計師事務(wù)所的實際業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。以下是本章知識點精講，快來學(xué)習(xí)吧！

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治理和領(lǐng)導(dǎo)層_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【知識點】

治理和領(lǐng)導(dǎo)層（八要素之二）

（一）相關(guān)質(zhì)量目標（5個方面）（全所范圍內(nèi)：“質(zhì)量至上”）

1.會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)形成一種“質(zhì)量至上”的文化，樹立質(zhì)量意識。這種“質(zhì)量至上”的文化應(yīng)當認可并強調(diào)以下方面：（共4點）

（1）會計師事務(wù)所及其人員有責(zé)任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而更好地服務(wù)于公眾利益。

（2）會計師事務(wù)所人員樹立正確的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度，對于持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)至關(guān)重要。

（3）會計師事務(wù)所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，或者對其在質(zhì)量管理體系中所執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，并且這些人員的行為應(yīng)當?shù)卯敗?/p>

（4）會計師事務(wù)所的所有戰(zhàn)略決策和行動，都應(yīng)當堅持質(zhì)量優(yōu)先，都不能以犧牲質(zhì)量為代價。

2.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層對質(zhì)量負責(zé)，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視

3.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層向會計師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化

4.會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及對相關(guān)人員角色、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計、實施和運行的需要

5.會計師事務(wù)所的資源（包括財務(wù)資源）需求得到恰當?shù)挠媱?，并且資源的取得和分配能夠為會計師事務(wù)所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障

（二）會計師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層

1.設(shè)定相關(guān)角色

會計師事務(wù)所應(yīng)當在其質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層中設(shè)定以下三種角色，以保障該體系能夠得以恰當?shù)卦O(shè)計、實施和運行：

角色	責(zé)任
會計師事務(wù)所主要負責(zé)人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）	對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任（★★★★）
會計師事務(wù)所應(yīng)當指定專門的合伙人（或類似職位的人員），如質(zhì)量管理主管合伙人	對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任
會計師事務(wù)所應(yīng)當指定專門的合伙人（或類似職位的人員），如職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控和整改主管合伙人	對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任（如：相關(guān)職業(yè)道德要求、監(jiān)控和整改等要素的運行）

2.溝通的相關(guān)要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當確保對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任的人員（第二類人員）、對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任的人員（第三類人員），能夠直接與對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員（即主要負責(zé)人）（第一類人員）溝通。（★★★）