試卷快速導(dǎo)航：
一、單項(xiàng)選擇題（1-12）	單項(xiàng)選擇題（13-25）
二、多項(xiàng)選擇題（1-5）	多項(xiàng)選擇題（6-10）
三、簡(jiǎn)答題（1-3）	簡(jiǎn)答題（4-6）
四、綜合題

　　三、簡(jiǎn)答題(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)

　　1.(本小題6分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師指派，副主任會(huì)計(jì)師可以分管會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。

　　(3)如果項(xiàng)目組成員與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，應(yīng)當(dāng)通過向技術(shù)部進(jìn)行書面咨詢，或與會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的合伙人進(jìn)行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計(jì)報(bào)告。

　　(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評(píng)為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

　　(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。

　　(6)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】

　　第(1)項(xiàng)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　第(2)項(xiàng)不符合規(guī)定。所有上市公司審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。

　　第(3)項(xiàng)符合規(guī)定。重大問題分歧未解決前不應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。

　　第(4)項(xiàng)不符合規(guī)定。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過3年,每3年至少應(yīng)檢查每個(gè)合伙人的業(yè)務(wù)一次。

　　第(5)項(xiàng)不符合規(guī)定。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿。

　　第(6)項(xiàng)不符合規(guī)定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2006年度至2010年度期間擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計(jì)報(bào)告。2011年度，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師新晉升為合伙人，擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購(gòu)買了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2011年3月離職。

　　(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買甲公司的產(chǎn)品，每人限購(gòu)2 000元。

　　(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】

　　第(1)項(xiàng)不違反。擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人沒有超過五年，不違反有關(guān)獨(dú)立性要求。

　　第(2)項(xiàng)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶(甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

　　第(3)項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員B授權(quán)給理財(cái)顧問管理的經(jīng)濟(jì)利益(股票投資)屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)項(xiàng)目組成員不得在其審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　第(4)項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子曾在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)涵蓋期間擔(dān)任能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職務(wù)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　第(5)項(xiàng)違反。該交易不屬于公平交易，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　第(6)項(xiàng)違反。財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　英文答案:

　　(1)No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years. it doesn’t breach independence regulations.

　　(2)Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A.

　　(3)Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed.

　　(4)Yes.Auditor C’s wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence.

　　(5)Yes.Such transaction was not conducted on arm’s length basis.

　　(6)Yes.The finance manager’s role involves management responsibilities. Lending staff to Company A as the finance manager created a significant self-review threat to independence.

　　3.(本小題6分。)甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元。

　　集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

組成部分	（1）	（2）	（3）	（4）	（5）
	是否為重要組成部分 （是/否）	是否由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)工作 （是/否）	擬執(zhí)行工作的類型	組成部分重要性	說明
乙公司	是	否	審計(jì)	500萬元	確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬元
丙公司	是	是	審計(jì)	200萬元	該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行確定，無需評(píng)價(jià)
丁公司	是	是	審計(jì)	100萬元	確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為60萬元
戊公司	否	否	審閱	不適用	執(zhí)行審閱工作，無需確定組成部分重要性
戌公司	否	否	集團(tuán)層面分析程序	不適用	執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，無需確定組成部分重要性
庚公司	否	否	審計(jì)	400萬元	確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為240萬元

　　要求：假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】

組成 部分	是否恰當(dāng) （是/否）	理 由
乙公司	否	組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
丙公司	否	如果實(shí)際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其適當(dāng)性
丁公司	是
戊公司	否	如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱，應(yīng)當(dāng)確定組成部分重要性
戌公司	是
庚公司	是

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