試卷快速導(dǎo)航：
一、單項(xiàng)選擇題（1-12）	單項(xiàng)選擇題（13-25）
二、多項(xiàng)選擇題（1-5）	多項(xiàng)選擇題（6-10）
三、簡答題（1-3）	簡答題（4-6）
四、綜合題

　　13.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是( )。

　　A. 不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案

　　B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

　　D. 信賴自動化控制

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P186中間部分，對于自動控制，注冊會計(jì)師需要從信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)兩方面進(jìn)行考慮。

　　14.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

　　B. 在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

　　C. 在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，兩者之和等于

　　D. 在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P110圖6-2，選項(xiàng)A正確。在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。

　　15.如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時間間隔的說法中，正確的是( )。

　　A. 每年測試一次

　　B. 每二年至少測試一次

　　C. 每三年至少測試一次

　　D. 每四年至少測試一次

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

　　16.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是( )。

　　A. 被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　B. 被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C. 被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D. 被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P246表11-6，選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)C屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

　　17.在識別被審計(jì)單位管理層未向注冊會計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是( )。

　　A. 復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄

　　B. 查閱治理層的會議紀(jì)要

　　C. 查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間的往來信函

　　D. 根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P486，管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單肯定都是已經(jīng)披露的事項(xiàng)，檢查相關(guān)的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項(xiàng)，選項(xiàng)D無效。選項(xiàng)ABC能夠識別被審計(jì)單位管理層未向注冊會計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)。

　　18.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

　　B. 內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

　　C. 與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)

　　D. 在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P221，選項(xiàng)C錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

　　19.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段的是( )。

　　A. 注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報告

　　B. 當(dāng)財(cái)務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財(cái)務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)

　　C. 對審計(jì)報告使用和分發(fā)的限制

　　D. 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對財(cái)務(wù)報表作出修改，但管理層拒絕修改

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P522，選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師需要在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段的情形包括：(1)與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報告相關(guān)的情形;(3)對兩套以上財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告的情形;(4)限制審計(jì)報告分發(fā)和使用的情形。

　　20.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是( )。

　　A. 詢問

　　B. 觀察

　　C. 分析程序

　　D. 檢查

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P222，選項(xiàng)C分析程序無需采用。注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：詢問被審計(jì)單位人員;觀察特定控制的運(yùn)用;檢查文件和報告;追蹤交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　21.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報

　　B. 控制環(huán)境的好壞影響注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

　　C. 控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

　　D. 控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P229，選項(xiàng)A正確。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計(jì)師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　22.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是( )。

　　A. 由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

　　B. 與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

　　C. 如果注冊會計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中包含對未披露信息的披露

　　D. 與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P513，如果財(cái)務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中包含對未披露信息的披露。選項(xiàng)A敘述性披露也會構(gòu)成重大錯報;選項(xiàng)D與披露相關(guān)的錯報屬于事實(shí)錯報。

　　23.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是( )。

　　A. 在允許的情況下，提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

　　B. 所審計(jì)財(cái)務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

　　C. 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

　　D. 存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

　　24.關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　B. 針對通常對決定財(cái)務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C. 注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

　　D. 對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中予以反映

　　【答案】B

　　【解析】請見準(zhǔn)則1142號第十一條，針對通常對決定財(cái)務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B正確。

　　25.關(guān)于財(cái)務(wù)報表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報表整體的重要性

　　B. 實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報表整體的重要性

　　C. 實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報表整體的重要性的50%

　　D. 實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報表整體的重要性的75%

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P112以及P113圖6-3，選項(xiàng)A正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報表整體的重要性。

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