三、簡答題(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)

　　1.(本小題6分。)ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：

　　(1)ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質(zhì)量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計。

　　(2)在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

　　(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目(包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關聯(lián)方等)的必要程序。

　　(4)在簽署審計報告前，A注冊會計師授權會計師事務所另一合伙人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。

　　(5)A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日(2012年3月2日)，仍未與技術部門達成一致意見。經(jīng)與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。

　　(6)B注冊會計師在2012年3月5日完成了項目質(zhì)量控制復核。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核人在復核期間不以其他方式參與審計業(yè)務，否則影響其客觀性。

　　(2)不符合規(guī)定。應在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務所的原因，判斷是否適宜接受委托。

　　(3)不符合規(guī)定。應在計劃階段針對特定項目實施準則要求在計劃階段應實施的程序。

　　(4)不符合規(guī)定。項目合伙人應復核工作底稿，而不應委托他人復核。

　　(5)不符合規(guī)定。只有在項目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計報告

　　(6)不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核應在報告日或之前完成。

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：

　　(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

　　(2)審計業(yè)務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算。

　　(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內(nèi)部審計工作范圍。

　　(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

　　(5)2011年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務總監(jiān)簽署后報出。

　　(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)會(因自身利益或外在壓力)嚴重影響獨立性，是被禁止的商業(yè)關系。

　　(2)違反。提供審計服務不得采用或有收費，否則(因自身利益)嚴重影響獨立性。

　　(3)違反。確定內(nèi)部審計范圍等內(nèi)部審計服務涉及承擔管理層職責，嚴重影響獨立性。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所，不應為甲公司提供該服務。

　　(4)違反。不得接受審計客戶禮品否則(因自身利益和密切關系)嚴重影響獨立性。

　　(5)不違反。在管理層承擔責任的情況下，提供編制納稅申報表的服務不影響獨立性。

　　(6)違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益，否則(因自身利益)嚴重影響獨立性。

　　英文答案：

　　(1)Yes.Having financial interest in a joint venture with the director of an audit client creates significant (self-interest or intimidation) threats to independence.It is a type of prohibited business relationship.

　　(2)Yes.Contingent fee arrangement for an audit engagement is prohibited

　　It creates a significant ( self-interest) threat to independence.

　　(3)Yes.Determining scope of internal audit work involves management responsibilities.It creates significant threat to independence

　　XYZ is a network firm of ABC.

　　(4)Yes.Accepting gifts from audit clients is prohibited.It creates significant (self-interest and familiarity) threats to independence.

　　(5)No.Preparation of tax returns for client does not create a threat to independence.Provided that management takes responsibility for the tax returns.

　　(6)Yes.Company A is Company B’s significant subsidiary.Auditor B’s wife is an immediate family member.Auditor B’s wife shall not hold direct financial interests in Company A.It creates significant (self-interest) threat to independence.

　　3．（本小題6分。） ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】

　　溫馨提示：考生對于試卷及解析若有任何疑問，歡迎大家到論壇試題及答案區(qū)交流、學習。點擊進入>>

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