二、多項選擇題

　　1.某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬元、啤酒消費15萬元，其中現(xiàn)場釀制啤酒12.5噸，價值10萬元;當(dāng)月購進(jìn)啤酒取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元。該啤酒消費稅稅率為220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.應(yīng)繳納增值稅3400元

　　B.應(yīng)繳納消費稅2750元

　　C.應(yīng)繳納營業(yè)稅32500元

　　D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2275元

　　【答案】BC

　　【解析】餐飲收入和提供餐飲服務(wù)的同時銷售啤酒的收入屬于營業(yè)稅混合銷售，不繳納增值稅;該餐飲中心應(yīng)繳納的消費稅=12.5×220=2750(元);應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50+15)×10000×5%=32500(元);因為題目中沒有給出餐飲中心的所在區(qū)域，所以無法確定餐飲中心的城建稅稅率，無法計算城建稅。

　　2.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。

　　A.食用油

　　B.生物柴油

　　C.甲醇汽油

　　D.航空煤油

　　【答案】BCD

　　【解析】消費稅中成品油稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子稅目。

　　3.下列各項中，屬于金融企業(yè)買賣債券營業(yè)稅計稅依據(jù)影響因素的有( )。

　　A.債券買入價及賣出價

　　B.債券買賣時支付的稅費

　　C.債券持有期間取得的利息

　　D.債券持有期間應(yīng)收未收的利息

　　【答案】AC

　　【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。股票買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

　　4.下列各項中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

　　B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

　　C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

　　5.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

　　B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

　　C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南

　　D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

　　【答案】ABC

　　【解析】我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項C符合實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項D不符合實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

　　6.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地

　　B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

　　C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

　　D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　7.下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有( )。

　　A.提供扣除項目金額不實的

　　B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

　　D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：(1)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;(2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

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