二、多項選擇題

　　1.某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬元、啤酒消費15萬元，其中現(xiàn)場釀制啤酒12.5噸，價值10萬元;當月購進啤酒取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元。該啤酒消費稅稅率為220元/噸，下列關于餐飲中心稅務處理的表述中，正確的有( )。

　　A.應繳納增值稅3400元

　　B.應繳納消費稅2750元

　　C.應繳納營業(yè)稅32500元

　　D.應繳納城市維護建設稅2275元

　　【答案】BC

　　【解析】餐飲收入和提供餐飲服務的同時銷售啤酒的收入屬于營業(yè)稅混合銷售，不繳納增值稅;該餐飲中心應繳納的消費稅=12.5×220=2750(元);應繳納的營業(yè)稅=(50+15)×10000×5%=32500(元);因為題目中沒有給出餐飲中心的所在區(qū)域，所以無法確定餐飲中心的城建稅稅率，無法計算城建稅。

　　2.企業(yè)生產銷售的下列貨物中，應當征收消費稅的有( )。

　　A.食用油

　　B.生物柴油

　　C.甲醇汽油

　　D.航空煤油

　　【答案】BCD

　　【解析】消費稅中成品油稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子稅目。

　　3.下列各項中，屬于金融企業(yè)買賣債券營業(yè)稅計稅依據(jù)影響因素的有( )。

　　A.債券買入價及賣出價

　　B.債券買賣時支付的稅費

　　C.債券持有期間取得的利息

　　D.債券持有期間應收未收的利息

　　【答案】AC

　　【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。股票買入價是指購進原價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

　　4.下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.納稅人被查補的“三稅”稅額

　　B.納稅人應繳納的“三稅”稅額

　　C.經(jīng)稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅，所以選項C正確;城市維護建設稅有“進口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

　　5.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有( )。

　　A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯

　　B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞

　　C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南

　　D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港

　　【答案】ABC

　　【解析】我國原產地規(guī)定基本上采用了“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。選項A、B符合全部產地生產標準，選項C符合實質性加工標準，選項D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬于南非。

　　6.下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.收購未稅礦產品的個體戶，其納稅地點為收購地

　　B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

　　C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

　　D.跨省開采應稅礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產品的納稅地點為開采地

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

　　7.下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有( )。

　　A.提供扣除項目金額不實的

　　B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

　　C.房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

　　D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅：(1)隱瞞、虛報房地產成交價格的;(2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

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