3.地處縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行驗收，可售建筑面積共計25000平方米。該項目的開發(fā)和銷售情況如下：

　　(1)該公司取得土地使用權應支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。

　　(2)該公司為該項目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。

　　(3)該項目發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤。

　　(4)4月銷售20000平方米的房屋，共計取得收入40000萬元。

　　(5)將5000平方米的房屋出租給他人使用(產(chǎn)權未發(fā)生轉移)，月租金為45萬元，租期為8個月。

　　(6)2012年8月稅務機關要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算。

　　(其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10%。)

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)成本。

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。

　　(5)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(6)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司應繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)公司已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%(20000÷25000×)，雖未超過稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算規(guī)定的比例85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租。

　　(2)取得土地使用權時應納契稅=8000×5%=400(萬元)

　　允許扣除的土地使用權支付金額=[400+8000×(1-10%)]×(1-5000÷25000)=6080(萬元)

　　(3)允許扣除的開發(fā)成本=12000×(1-5000÷25000)=9600(萬元)

　　(4)由于利息支出不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤，所以，

　　允許扣除的開發(fā)費用=(6080+9600)×10%=1568(萬元)

　　(5)允許扣除的營業(yè)稅=40000×5%=2000(萬元)

　　允許扣除的城市維護建設稅和教育費附加=2000×(5%+3%)=160(萬元)

　　合計可扣除的營業(yè)稅金及附加=2000+160=2160(萬元)

　　(6)應納土地增值稅的計算：

　　增值額=40000-[6080+9600+1568+2160+(6080+9600)×20%]=40000-22544=17456(萬元)

　　增值額占扣除項目金額的比例=17456÷22544×≈77.43%

　　應納土地增值稅=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2(萬元)。

　　4. 某外國籍公民甲先生在中國境內無住所，2006年7月受境外公司委派至境內乙公司任職，此后一直在中國境內居住。2011年取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得從中國境內乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼800元。

　　(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費40000元。

　　(3)9月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金3000元，轉租收取月租金5000元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費400元，并取得有效憑證。

　　(4)10月以120萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為80萬元，受贈及轉讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為8萬元。

　　(5)11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值6000元的獎品。

　　(6)12月，為境內某企業(yè)提供咨詢取得勞務報酬30000元，通過境內非營利性社會團體將其中3000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關將其中10000元捐贈給農(nóng)村義務教育。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理?請簡要說明理由。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅?請簡要說明理由。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生9月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。.

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生10月轉讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由。

　　(5)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。

　　(6)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)甲先生每月取得的住房補貼免交個人所得稅，但伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個人所得稅。

　　因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼等可以免征個人所得稅。

　　(2)甲先生8月從境外取得的特許權使用費在國內不交個人所得稅。

　　因為甲在中國境內無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內公司、企業(yè)以及其它經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。

　　(3)甲先生9月轉租住房當月應繳納的個人所得稅=(5000-3000-400-800)×10%=80(元)

　　(4)轉讓受贈住房的應納稅所得額=1200000-80000=1120000(元)

　　受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉讓收入減除受贈、轉讓過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額。

　　(5)甲先生11月取得商場反饋禮品和抽取所獲獎品應繳納的個人所得稅=6000×20%=1200(元)

　　(6)甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅

　　允許扣除的限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)

　　應繳納的個人所得稅=[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=2200(元)

　　英文答案：

　　(1)The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not.

　　Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not.

　　(2)The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to thePRC Individual Income Tax.

　　Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals.

　　(3)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:

　　Individual Income Tax =RMB(5000-3000-400-800)×10%=RMB80

　　(4)Taxable income= RMB(1200000-80000)=RMB1120000

　　For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:

　　Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling

　　(5)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gift from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:

　　Individual Income Tax=RMB6000×20%=RMB1200

　　(6)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:

　　Deduction limitation=RMB30000×(1-20%)×30%=RMB7200

　　Individual Income Tax=RMB[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=RMB2200

　　溫馨提示：考生對于試卷及解析若有任何疑問，歡迎大家到論壇試題及答案區(qū)交流、學習。點擊進入>>

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一頁