【東奧小編】注冊會計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價(jià)值極大，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》科目試題——簡答題部分：

　　2013年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》科目試題

　　(簡答題部分)

　　2013注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題答案解析(簡答題部分)

　　三、簡答題

　　1.甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度至2012年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。

　　相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，審計(jì)費(fèi)用為200萬元，甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70%審計(jì)費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30%審計(jì)費(fèi)用。

　　(2)根據(jù)ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊會計(jì)師對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。B注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前通過實(shí)施下列程序完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：

　　1)與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng);

　　2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告;

　　3)評價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。

　　(3)B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：

　　1)會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序均已實(shí)施;

　　2)沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng);

　　3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日之前已完成。

　　(4)A注冊會計(jì)師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊會計(jì)師代為復(fù)核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計(jì)工作底稿。

　　(5)A注冊會計(jì)師擬利用會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。該信息技術(shù)專家不是項(xiàng)目組成員，不受ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　(6)A注冊會計(jì)師就一項(xiàng)疑難會計(jì)問題同時(shí)咨詢會計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計(jì)師決定采納外部專家的意見，審計(jì)工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或其注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　2.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：

　　(1)A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。

　　該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

　　(2)B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。B注冊會計(jì)師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　(3)乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2012年2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

　　(4)XYZ咨詢公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票，截止2012年12月31日，這些股票市值為6000元。合伙人C自2011年起為甲銀行下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，

　　但在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　(5)甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份，對丁公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。甲銀行2012年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊會計(jì)師于2012年12月購買500股丁公司股票。

　　截止2012年12月31日，這些股票市值為3000元。

　　(6)甲銀行于2012年初收購戊銀行，為將兩個(gè)銀行的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　3.A注冊會計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元。

　　A注冊會計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：

　　針對上述審計(jì)說明第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　4.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。

　　審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原村料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制，通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：

　　1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱;

　　2)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅��?jì)處理和披露;

　　3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

　　(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到，甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。

　　審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。

　　(2)針對上述第(2)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

　　5.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。

　　相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會計(jì)師在接受委托前與X注冊會計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計(jì)審計(jì)問題上是否存在意見分歧，

　　并在溝通之后告知甲公司管理層。

　　(2)X注冊會計(jì)師拒絕A注冊會計(jì)師查閱其2011年度審計(jì)工作底稿，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無法對存貨的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(3)由于無法獲得甲公司持有的某聯(lián)營企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，無法就年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及當(dāng)年確認(rèn)的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，X注冊會計(jì)師對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

　　甲公司于2012年處置了該項(xiàng)投資。A注冊會計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)對2012年度審計(jì)意見無影響。

　　(4)A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)。甲公司管理層調(diào)整了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表對應(yīng)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，并將該事項(xiàng)告知X注冊會計(jì)師。

　　A注冊會計(jì)師認(rèn)為該問題已解決，無須實(shí)施其他程序。

　　要求：

　　假定上述第(1)至(4)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　6.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，

　　并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。

　　(2)A注冊會計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

　　(3)A注冊會計(jì)師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。

　　(4)審計(jì)報(bào)告日后，A注冊會計(jì)師對在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。

　　(5)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊會計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計(jì)工作底稿初稿。

　　(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊會計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。