【東奧小編】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過對(duì)真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價(jià)值極大，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目試題——綜合題部分：

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》科目試題

　　(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)開采原油50萬噸;對(duì)外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。

　　(2)進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸;進(jìn)口原油共支付買價(jià)72000萬元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)用60萬元、保險(xiǎn)費(fèi)110萬元。

　　(3)購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)260萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額44.2萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得普通發(fā)票。

　　(4)批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入4914萬元。

　　(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。

　　(6)銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備6臺(tái)，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1元/升，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)因素，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證。)(考點(diǎn)沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)

　　要求：

　　根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。

　　(2)計(jì)算銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。

　　(3)計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(4)計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(5)計(jì)算購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(7)計(jì)算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(8)計(jì)算零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(9)計(jì)算零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(10)計(jì)算銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(11)計(jì)算該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　2.某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2012年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營(yíng)業(yè)外支出800萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。

　　當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

　　(1)將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營(yíng)業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬元，每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬元(不含增值稅)。

　　(2)向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值(計(jì)稅基礎(chǔ))為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

　　(3)實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。

　　(4)發(fā)生廣告支出1542萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。

　　(5)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元(含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元)。

　　(6)就2011年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付特許權(quán)使用費(fèi)50萬元。

　　(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)和稅收協(xié)定的影響。)

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(7)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅額、預(yù)提所得稅稅額。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。