二、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計師通常認(rèn)為合理的有( )。

　　A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　C.管理層對審計范圍施加限制

　　D.由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制

　　【答案】AB

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認(rèn)為是不合理的變更業(yè)務(wù)理由，因此選項(xiàng)CD錯誤。

　　2.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有 ( )。

　　A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣 B.隨意選樣

　　C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣 D.系統(tǒng)選樣

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B，隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但是其屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用。

　　3.為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有( )。

　　A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

　　D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】四個選項(xiàng)均屬于管理層的責(zé)任。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有( )。

　　A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

　　C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

　　【答案】AB

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)CD屬于檢查性控制。

　　5.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計證據(jù)的有( )。

　　A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2014年1月的銀行對賬單

　　【答案】BCD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A，付款申請單即使被批準(zhǔn)，也并不能表明該款項(xiàng)已通過支票支付，因此無法提供審計證據(jù)。

　　6.下列各項(xiàng)審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有( )。

　　A.評估重大錯報風(fēng)險 B.確定重要性水平

　　C.確定控制測試的樣本規(guī)模 D.評估會計政策和會計估計

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　7.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，注冊會計師在檢查時應(yīng)當(dāng)評估的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理

　　D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：①交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為;②交易條款是否與管理層的解釋一致;③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。

　　8.下列各項(xiàng)錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有( )。

　　A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

　　B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項(xiàng)目的錯報

　　C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

　　D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計量

　　【答案】BC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務(wù)報表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目，因此BC正確。

　　9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有( )。

　　A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問

　　C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明

　　D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A，管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍可能認(rèn)為管理層已提供可靠的書面聲明(應(yīng)用指南);選項(xiàng)B，注冊會計師可能要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已經(jīng)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑儐?應(yīng)用指南);選項(xiàng)C，在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明該聲明是根據(jù)其已知的全部事項(xiàng)作出的。如果注冊會計師確信聲明是由承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用(應(yīng)用指南)。

　　10.下列各項(xiàng)審計程序中，通常不采用審計抽樣的有( )。

　　A.風(fēng)險評估程序 B.控制測試 C.實(shí)質(zhì)性分析程序 D.細(xì)節(jié)測試

　　【答案】AC

　　【東奧會計在線獨(dú)家解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣;在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

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