二、多項選擇題

　　(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。)

　　(一)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有( )。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.營業(yè)外收入

　　D.房屋租賃收入

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　2.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師通�？紤]下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

　　3.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果在期中實施了實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評價預(yù)期值的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。

　　(二)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有( )。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　【答案】AD

　　【東奧會計在線獨家解析】存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯誤 通常適合采用人工控制。

　　5.下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績評價

　　C.風(fēng)險評估

　　D.職責(zé)分離

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】控制活動包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

　　6.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設(shè)計的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　7.在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有( )。

　　A.控制本身的設(shè)計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質(zhì)性程序

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】在對控制進行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　(三)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在進行控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有( )。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

　　C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一致性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。

　　9.如果A注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應(yīng)實施的審計程序有( )。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)

　　B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)

　　C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計證據(jù)

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：(1)獲取這些控制(包括信息技術(shù)的一般控制)在剩余期間變化情況的審計證據(jù);(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

　　10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

　　C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度;(2)在期中測試的特定控制;(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍;(6)控制環(huán)境。

　　11.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動化應(yīng)用控制

　　C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　【答案】CD

　　【東奧會計在線獨家解析】如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項C不能直接利用;鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師都不能依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項D不能直接利用。

　　(四)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　12.下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　C.甲公司高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。

　　13.在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有 ( )。

　　A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險因素

　　C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】四個選項均屬于項目組討論的關(guān)于舞弊風(fēng)險的內(nèi)容。

　　14.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通�？梢栽黾訉徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。選項D屬于常規(guī)程序，不具有不可預(yù)見性。

　　(五)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　15.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有 ( )。

　　A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：

　　①內(nèi)部審計的客觀性(選項A)。②內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)。③內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)。④內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　16.在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計在線獨家解析】在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核與記錄;(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決。

　　17.在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險

　　B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【答案】ABC

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎(chǔ)上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估;(2)對內(nèi)部審計的評估;(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

　　(六)A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　18.(教材已刪除該知識點)下列各項中，A注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有( )。

　　A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　B.預(yù)期提交的報告樣本

　　C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

　　D.有關(guān)不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

　　【答案】ABD

　　【東奧會計在線獨家解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。(2)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。(3)審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。(4)注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。(5)預(yù)期提交的報告樣本。(6)說明不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。(7)說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。

　　19.(教材已刪除該知識點)下列各項中，A注冊會計師為形成審閱結(jié)論通常實施的程序有( )。

　　A.了解甲公司情況及其環(huán)境

　　B.測試甲公司的內(nèi)部控制

　　C.就財務(wù)報表中的所有重要認定詢問管理層

　　D.對財務(wù)報表實施分析程序

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】財務(wù)報表審閱程序通常包括：(1)了解被審閱單位及其環(huán)境;(2)詢問被審閱單位采用的會計準則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例;(3)詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序;(4)詢問財務(wù)報表中所有重要的認定;(5)實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目;(6)詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施;(7)閱讀財務(wù)報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ);(8)獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計報告或?qū)忛唸蟾妗?/P>

　　20.(教材已刪除該知識點)下列各項中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的范圍段中說明的有( )。

　　A.依據(jù)的審閱準則

　　B.確定的重要性水平

　　C.實施的主要程序

　　D.提供的保證程度

　　【答案】ACD

　　【東奧會計在線獨家解析】審閱報告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準則;(2)審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計;(3)沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

 

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