在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，一些知識(shí)點(diǎn)是考察頻率較高的，這些通常被稱為常考點(diǎn)，但是自從注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試開啟以來，?？贾R(shí)點(diǎn)的數(shù)量延年遞增，幾乎達(dá)到了“整本書都是重點(diǎn)”的程度，臨近注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試之際，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過的重復(fù)知識(shí)點(diǎn)，供學(xué)員們沖刺復(fù)習(xí)使用。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)整理供考生們復(fù)習(xí)使用，> > > > 點(diǎn)擊查看新知識(shí)點(diǎn)匯總

（一）審計(jì)工作底稿的作用

（1）提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

（2）可用于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等。

（3）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

（二）編制目的

（1）主要目的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

①提供記錄，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)；

②提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

（2）其他目的。

項(xiàng)目組內(nèi)部：

①有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；

②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；

③便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況。

項(xiàng)目組外部：

①保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；

②便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動(dòng)；

③便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

1.了解目的：

為了評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及控制是否得到執(zhí)行。

2.作用：

（1）在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各項(xiàng)要素，有助于其初步了解被審計(jì)單位如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這些了解也可能以不同方式，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。

（2）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括計(jì)劃測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

（二）對(duì)內(nèi)部控制了解的程度

1.定義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍及深度。

2.內(nèi)容：包括評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

3.為了解內(nèi)部控制實(shí)施的程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

（1）詢問被審計(jì)單位人員；（詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定其是否得到執(zhí)行，需結(jié)合使用）

（2）觀察特定控制的運(yùn)用

（3）檢查文件和報(bào)告

（4）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）

4.了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

（1）結(jié)論

除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則對(duì)控制的了解并不足以代替控制測(cè)試。

（2）說明:

①人工控制——了解不能代替控制測(cè)試

人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行，并不能表明在其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行。對(duì)人工控制的了解不能代替控制測(cè)試

②信息技術(shù)——如有效執(zhí)行，則確定一貫有效執(zhí)行

信息技術(shù)具有內(nèi)在一貫性，一旦確定（哪怕一次）其正在有效執(zhí)行，就可能確定其一貫有效執(zhí)行

說明：以上知識(shí)點(diǎn)整理于2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中公布的一套真題，僅供參考。

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