注會考試《審計》第十二章為貨幣資金的審計，是比較重要的考試章節(jié)之一，主要在簡答題和綜合題中考查。最近五年考試平均分值2分左右。對于屬于文科類科目的審計來說，習(xí)題練習(xí)適量即可，最重要的還是吃透教材中的知識點，全面掌握教材內(nèi)容！

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第十二章：貨幣資金的審計

【單選1】下列有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、監(jiān)盤范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

B、監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整

C、現(xiàn)金出納員必須參加，會計主管人員可以視情況參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤

D、注冊會計師應(yīng)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對

【答案】C

【解析】

選項C錯誤，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

【提示】針對選項D：
（1）收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。也就是說，借方科目記庫存現(xiàn)金和銀行存款的就是收款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。也就是說，貸方科目記庫存現(xiàn)金和銀行存款的就是付款憑證。
（2）將日記賬與收付憑證相核對不是盤點，是看日記賬是否有原始憑證的支持，包括是否有收付款憑證的支持，這是監(jiān)盤工作中的一部分。監(jiān)盤并不僅與盤點相關(guān)，還包括對相關(guān)賬簿及憑證等的核對。

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【單選2】下列各項中，注冊會計師對于存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款應(yīng)實施的程序是（　?。?/p>

A、檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對

B、檢查開戶證實書原件

C、取得被審計單位的書面聲明

D、檢查、核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄

【答案】B

【解析】

對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復(fù)印件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，選項B恰當。

【提示】
（1）針對選項A：是針對已質(zhì)押的定期存款實施的程序，因為質(zhì)押后，沒有原件，只能核對復(fù)印件及質(zhì)押合同。
（2）針對選項C：盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，在第18章有詳細介紹。
（3）針對選項D：是針對在報告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款的針對性程序。

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【單選3】被審計單位編制的2023年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，無法為該材料采購款的真實性提供審計證據(jù)的是（　　）。

A、檢查2024年1月份的銀行對賬單

B、檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C、就2023年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D、向相關(guān)的材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

【答案】C

【解析】

該事項是未達賬項，對于企業(yè)已付款、銀行未付款的情況，向銀行寄發(fā)詢證函無法獲取材料采購款的真實性的相關(guān)審計證據(jù)，選項C不正確。

【提示】針對選項D：針對企付銀未付款項，雖然供應(yīng)商沒有收到供貨款項，但至少可以證明確實存在此交易，有相應(yīng)采購交易的存在，這與是否收到款項并不直接相關(guān)，但是證明了該交易的真實性。

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【多選1】針對庫存現(xiàn)金審計，下列程序中與貨幣資金的準確性、計價和分攤認定直接相關(guān)的有（　?。?。

A、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B、檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

C、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

D、以庫存現(xiàn)金明細賬為起點，追查至相關(guān)原始憑證

【答案】A,B

【解析】

選項CD與貨幣資金的存在認定直接相關(guān)。

【提示】
（1）針對選項A：是核對金額是否相符，強調(diào)的是金額是否正確，從而直接與準確性、計價和分攤認定相關(guān)。
（2）針對選項D：以庫存現(xiàn)金明細賬為起點，即在賬上記錄的庫存現(xiàn)金，追查至原始憑證，如果有支持性憑證，可以認為記錄的庫存現(xiàn)金是真實存在的，從而與存在認定相關(guān)。

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【多選2】下列有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，正確的有（　　）。

A、注冊會計師可能基于風(fēng)險評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質(zhì)性程序

B、對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當提前與被審計單位會計主管溝通時間

C、若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整

D、在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序

【答案】 A,C,D

【解析】

選項B錯誤，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

【提示】針對選項B：存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)當與被審計單位實施存貨盤點時間相協(xié)調(diào)，監(jiān)盤是建立在盤點之上的，所以監(jiān)盤時間肯定是要與盤點時間相協(xié)調(diào)的，不確定盤點時間無法監(jiān)盤。注會通常是要提前獲取被審計單位盤點計劃，了解其盤點時間和地點等，然后再制定監(jiān)盤計劃。但是因為庫存現(xiàn)金本身的特殊性（量少、易移動、易替換，需用人手少等），所以強調(diào)突擊，這樣效果好。這本身也是與存貨（量大、不易移動、不易替換，需用人手多等）的區(qū)別，所以對其不強調(diào)突擊。

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【多選3】針對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師實施的下列審計程序中，正確的有（　　）。

A、結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

B、注冊會計師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程，并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整

C、要求被審計單位出納到中國人民銀行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整

D、結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

【答案】A,B,D

【解析】

注冊會計師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程，并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項C錯誤。

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