注會(huì)考試《審計(jì)》第十三章為對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮，是比較重要的考試章節(jié)之一，主要在選擇題和綜合題中考查。最近五年考試平均分值4分左右。各位朋友們，審計(jì)學(xué)習(xí)一遍，就是對(duì)未來(lái)審計(jì)工作流程與細(xì)節(jié)梳理了一遍。所以一定要好好學(xué)習(xí)，吃透教材哦！

推薦閱讀：注會(huì)審計(jì)章節(jié)習(xí)題匯總  | 注冊(cè)領(lǐng)全科免費(fèi)備考資料

第十三章：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

【單選1】下列各項(xiàng)中，不屬于侵占資產(chǎn)的舞弊行為是（　?。?/p>

A、故意地錯(cuò)誤使用與披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則

B、將與已注銷(xiāo)賬戶(hù)相關(guān)的收款轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶(hù)

C、向虛構(gòu)的員工支付工資

D、將被審計(jì)單位固定資產(chǎn)作為個(gè)人貸款的抵押

【答案】 A

【解析】

選項(xiàng)A屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊行為。

● ● ●

【單選2】下列有關(guān)治理層、管理層對(duì)舞弊的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A、對(duì)舞弊進(jìn)行防范，可以杜絕發(fā)生舞弊

B、管理層和治理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

C、治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程施加其他不當(dāng)影響的可能性

D、管理層在治理層的監(jiān)督下高度重視對(duì)舞弊的防范和遏制是非常重要的

【答案】 A

【解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)舞弊進(jìn)行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)。

● ● ●

【單選3】下列有關(guān)舞弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

B、串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計(jì)證據(jù)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師誤認(rèn)為具有說(shuō)服力

C、審計(jì)完成后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告表明其遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

● ● ●

【多選1】下列各項(xiàng)中，可能屬于管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式的有（　?。?。

A、對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

C、故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則

D、篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件

【答案】 A,B,C,D

【解析】

管理層可能通過(guò)以下方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告：
（1）對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假（包括偽造）或篡改（選項(xiàng)AD）；
（2）在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息（選項(xiàng)B）；
（3）故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則（選項(xiàng)C）。

● ● ●

【多選2】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有（　?。?/p>

A、對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，無(wú)論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是侵占資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)予以發(fā)現(xiàn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不應(yīng)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響

D、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，無(wú)論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是侵占資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)“合理保證”能夠予以發(fā)現(xiàn)。

● ● ●

【多選3】下列各項(xiàng)中，與舞弊相關(guān)的項(xiàng)目組內(nèi)部討論可能包括的內(nèi)容有（　　）。

A、可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注到的舞弊指控

C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D、強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

【答案】A,B,C,D

【解析】

項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括：
（1）項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等。
（2）可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象（選項(xiàng)A），以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段。
（3）管理層企圖通過(guò)晦澀難懂的披露使披露事項(xiàng)無(wú)法得到正確理解的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境。
（5）對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況。
（6）關(guān)注到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化。
（7）強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性（選項(xiàng)D）。
（8）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊。
（9）如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性。
（10）為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類(lèi)型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效。
（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注到的舞弊指控（選項(xiàng)B）。
（12）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。

● ● ●

考點(diǎn)鏈接

本章涉及到的重要考點(diǎn)，東奧會(huì)計(jì)在線已結(jié)合注會(huì)審計(jì)《輕一》的著書(shū)作者——?jiǎng)⑹ツ堇蠋煹恼n程講義，為注會(huì)考生提煉成集，建議考生學(xué)練結(jié)合，達(dá)到舉一反三的效果。點(diǎn)擊下方鏈接，學(xué)習(xí)重要內(nèi)容。

以上是注會(huì)《審計(jì)》科目第十三章的章節(jié)習(xí)題內(nèi)容，想獲得緊隨新考季考核方向的新題好題，可以關(guān)注東奧官網(wǎng)。2024年注會(huì)考試已經(jīng)啟程，更多注會(huì)實(shí)用備考干貨盡在東奧會(huì)計(jì)在線。25年注會(huì)新課上線，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）