注會(huì)考試《審計(jì)》第十六章為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮，是非常重要的考試章節(jié)之一，主要在簡答題中考查。最近五年考試平均分值5分左右。做簡答題就是用相關(guān)概念原文來判斷和解決簡單的實(shí)務(wù)問題。它一般出題規(guī)律、重點(diǎn)突出，主要是分析性和簡單實(shí)務(wù)性的題目。

推薦閱讀：注會(huì)審計(jì)章節(jié)習(xí)題匯總  | 注冊領(lǐng)全科免費(fèi)備考資料

第十六章：對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

【單選1】下列有關(guān)了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮

B、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響

D、只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

【提示】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不滿足要求，集團(tuán)項(xiàng)目組做任何事情都不能消除影響，只能親自審。

● ● ●

【單選2】基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。下列集團(tuán)項(xiàng)目組的做法中，正確的是（　　）。

A、要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

B、親自就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、考慮解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮對審計(jì)意見的影響

【答案】B

【解析】

如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，選項(xiàng)B正確。

【提示】此處是因?yàn)榻M成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，組成部分注冊會(huì)計(jì)師不靠譜那就不用他了，集團(tuán)項(xiàng)目組親自去把工作做了就可以，并不影響審計(jì)意見，更不至于解約。

● ● ●

【單選3】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了某集團(tuán)公司2023年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，擬由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列有關(guān)制定重要性的說法中，正確的是（　?。?。

A、應(yīng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，評價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

D、如果由組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組無須評價(jià)

【答案】A

【解析】

在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要使用“組成部分重要性”，評價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

● ● ●

【單選4】下列有關(guān)集團(tuán)審計(jì)中明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A、不能將超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

C、不能將超過組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

【答案】B

【解析】

組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【提示】在集團(tuán)審計(jì)中，是以集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表為主，關(guān)注超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。

● ● ●

【多選1】下列各項(xiàng)中，屬于對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)工作的類型的有（　　）。

A、使用組成部分重要性對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B、使用組成部分重要性對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

C、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

【答案】A,C,D

【解析】

對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：
（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)（選項(xiàng)A）；
（2）針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)（選項(xiàng)C）；
（3）針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。
對重要組成部分執(zhí)行的工作不涉及對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

● ● ●

【多選2】下列有關(guān)不重要組成部分的說法中，正確的有（　　）。

A、根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將組成部分財(cái)務(wù)信息在不同層面進(jìn)行匯總，用以實(shí)施分析程序

B、對于不重要的組成部分，組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，則無須了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，則無須為這些組成部分確定組成部分重要性

【答案】A,C,D

【解析】

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對于不重要的組成部分，“集團(tuán)項(xiàng)目組”應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。
選項(xiàng)C正確，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師。在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行，組成部分注冊會(huì)計(jì)師不執(zhí)行，因此無須了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師。

● ● ●

【多選3】下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師與其溝通的內(nèi)容有（　?。?。

A、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守與組成部分審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B、指出作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C、組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于組成部分確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)）

D、描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【答案】B,D

【解析】

選項(xiàng)A應(yīng)為“組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求”；選項(xiàng)C應(yīng)為“組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于“集團(tuán)項(xiàng)目組”通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）”。

● ● ●

【多選4】對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列事項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師與其溝通的有（　?。?。

A、因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

C、組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)

【答案】A,B,C,D

【解析】

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通與集團(tuán)項(xiàng)目組得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
（1）組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求；
（2）組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；
（3）指出作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息；
（4）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息（選項(xiàng)A）；
（5）組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（選項(xiàng)C）；
（6）表明可能存在管理層偏向的跡象；
（7）描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；
（8）組成部分注冊會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)（選項(xiàng)D）；
（9）可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)；
（10）組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見（選項(xiàng)B）。

● ● ●

考點(diǎn)鏈接

本章涉及到的重要考點(diǎn)，東奧會(huì)計(jì)在線已結(jié)合注會(huì)審計(jì)《輕一》的著書作者——?jiǎng)⑹ツ堇蠋煹恼n程講義，為注會(huì)考生提煉成集，建議考生學(xué)練結(jié)合，達(dá)到舉一反三的效果。點(diǎn)擊下方鏈接，學(xué)習(xí)重要內(nèi)容。

以上是注會(huì)《審計(jì)》科目第十六章的章節(jié)習(xí)題內(nèi)容，想獲得緊隨新考季考核方向的新題好題，可以關(guān)注東奧官網(wǎng)。2024年注會(huì)考試已經(jīng)啟程，更多注會(huì)實(shí)用備考干貨盡在東奧會(huì)計(jì)在線。25年注會(huì)新課上線，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）