注會(huì)考試《審計(jì)》第十五章為注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作，是比較重要的考試章節(jié)之一，主要在選擇題中考查。最近五年考試平均分值3分左右。備考時(shí)千萬不要忽視多選題的難度，多選題在單選題考查內(nèi)容的基礎(chǔ)上添加了對細(xì)節(jié)和跨章節(jié)知識的考查，只有答案與標(biāo)準(zhǔn)答案一致才能得分哦！

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第十五章：注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作

【單選1】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/span>

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

B、利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作

C、注冊會(huì)計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，雖然不能提高審計(jì)工作效率，但是可以獲取與被審計(jì)單位相互印證的審計(jì)證據(jù)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

D、注冊會(huì)計(jì)師可以通過復(fù)核和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。

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【單選2】下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A、注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕

B、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)要求的水平

C、由于被審計(jì)單位對其單位內(nèi)部情況更了解，因此注冊會(huì)計(jì)師對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重大事項(xiàng)可以依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D、內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，可能對注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

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【單選3】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)較少利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（　?。?。

A、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

B、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力

C、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低

D、相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

【答案】 C

【解析】

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作：
（1）在下列方面涉及較多判斷時(shí)：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序；②評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。
（2）評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮。
（3）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱。
（4）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低（選項(xiàng)C）。
選項(xiàng)ABD為注冊會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。

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【多選1】下列各項(xiàng)中，可能成為注冊會(huì)計(jì)師專家的有（　?。?。

A、律師事務(wù)所

B、環(huán)境專家

C、工程師

D、資產(chǎn)評估公司

【答案】 A,B,C,D

【解析】

專家通常可以是工程師、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個(gè)人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等。

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【多選2】下列工作中，可能需要利用專家的工作的有（　?。?/p>

A、評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B、識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施

D、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家的工作：
（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況；
（2）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）；
（3）針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施（選項(xiàng)C）；
（4）針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)D）；
（5）在對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（選項(xiàng)A）。

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【多選3】下列各項(xiàng)中，屬于在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)可能考慮的因素有（　?。?/p>

A、事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

C、事項(xiàng)的復(fù)雜程度

D、應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

【答案】 A,B,C,D

【解析】

在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：
（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作（選項(xiàng)B）。
（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度（選項(xiàng)C）。
（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）。
（4）應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會(huì)計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）。

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