注會考試《審計》第二十二章為職業(yè)道德基本原則和概念框架，本章節(jié)和第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求是中國注冊會計師職業(yè)道德守則的核心內(nèi)容。本章屬于一般重要章節(jié)，總體難度不高，在考試中主要以簡答題的形式進(jìn)行考核，其內(nèi)容大部分需要理解，建立框架性的認(rèn)識。

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第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架

【單選1】下列各項中，不屬于可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素是（　?。?。

A、自身利益

B、外在壓力

C、過度推介

D、客觀公正

【答案】D

【解析】

選項D，不屬于不利影響因素，屬于職業(yè)道德基本原則?？赡軐β殬I(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益（選項A）、自我評價、過度推介（選項C）、密切關(guān)系和外在壓力（選項B）。

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【單選2】下列各項中，屬于因過度推介導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（　?。?。

A、注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情

B、當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護(hù)

C、審計項目團(tuán)隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員

D、注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告

【答案】B

【解析】

因過度推介產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
（1）注冊會計師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；
（2）當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護(hù)（選項B）；
（3）注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。
選項A，屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形；
選項C，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形；
選項D，屬于因自我評價產(chǎn)生不利影響的情形。

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【多選1】下列各項中，屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（　?。?/p>

A、會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶

B、注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系

C、注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

D、注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

【答案】A,B,C

【解析】

因自身利益產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
（1）注冊會計師在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；
（2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（選項A）；
（3）會計師事務(wù)所以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（4）注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（選項B）；
（5）注冊會計師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；
（6）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤（選項C）。
選項D，屬于因自我評價產(chǎn)生不利影響的情形。

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【多選2】下列各項中，屬于因密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（　　）。

A、注冊會計師被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚駝t計劃中的晉升將受到影響

B、審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

C、注冊會計師因?qū)I(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計師事務(wù)所解雇的威脅

D、鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人

【答案】B,D

【解析】

因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
（1）審計項目團(tuán)隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員；
（2）鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人（選項D）；
（3）審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（選項B）。
選項AC，屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形。

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