注會(huì)考試《審計(jì)》第二十一章為會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，是最重要的考試章節(jié)之一，主要在簡答題中考查。最近五年考試平均分值5分左右。審計(jì)做題不追求量，追求的是質(zhì)，做得透徹遠(yuǎn)比做得多有效。GET到答題的切入點(diǎn)，掌握套路比做海量題強(qiáng)。

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第二十一章：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

【單選1】下列有關(guān)相關(guān)職業(yè)道德要求的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A、審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)了解與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括獨(dú)立性要求

B、審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過觀察和必要的詢問，在整個(gè)審計(jì)過程中對審計(jì)項(xiàng)目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求或會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序的情形保持警覺

C、在簽署審計(jì)報(bào)告之后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求已經(jīng)得到遵守

D、如果某些事項(xiàng)表明相關(guān)職業(yè)道德要求未得到遵守，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員后，立即采取適當(dāng)行動(dòng)

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在簽署審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨(dú)立性要求）已經(jīng)得到遵守。

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【單選2】針對需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任的是（　?。?/p>

A、對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

B、在項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核完成后，簽署審計(jì)報(bào)告

C、配合項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的工作，并要求審計(jì)項(xiàng)目組其他成員配合項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的工作

D、與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員討論在審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和重大判斷

【答案】A

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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【單選3】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的是（　?。?。

A、質(zhì)量管理主管合伙人

B、職業(yè)道德主管合伙人

C、獨(dú)立性主管合伙人

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人

【答案】D

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任，選項(xiàng)D正確。

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【單選4】下列有關(guān)人員管理的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評(píng)、晉升和薪酬的重要因素

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要加強(qiáng)對合伙人晉升、培訓(xùn)、考核、分配、轉(zhuǎn)入、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化

C、在晉升合伙人時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先考慮執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入，從中選執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高的合伙人

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在晉升合伙人時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標(biāo)。

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【多選1】下列各項(xiàng)中，屬于質(zhì)量管理體系的框架的要素有（　　）。

A、治理和領(lǐng)導(dǎo)層

B、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

C、相關(guān)職業(yè)道德要求

D、監(jiān)控和整改程序

【答案】 A,B,C,D

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的框架包括八個(gè)要素：
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；
（2）治理和領(lǐng)導(dǎo)層（選項(xiàng)A）；
（3）相關(guān)職業(yè)道德要求（選項(xiàng)C）；
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（選項(xiàng)B）；
（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；
（6）資源；
（7）信息與溝通；
（8）監(jiān)控和整改程序（選項(xiàng)D）。

【提示】針對選項(xiàng)B：是說不能隨意接受新客戶，對于老客戶也不是隨意就繼續(xù)保持業(yè)務(wù)關(guān)系的，要納入質(zhì)量管理體系，因而作為了八要素之一。

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【多選2】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量管理體系中設(shè)定的角色，以保障該體系能夠得以恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行的說法中，正確的有（　　）。

A、職業(yè)道德主管合伙人具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與職業(yè)道德有關(guān)的事務(wù)

B、質(zhì)量管理主管合伙人具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行

C、監(jiān)控和整改主管合伙人具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性有關(guān)的事務(wù)

D、各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人負(fù)責(zé)所主管業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量

【答案】A,B,D

【解析】

獨(dú)立性主管合伙人（或同等職位的人員）具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性有關(guān)的事務(wù)，監(jiān)控和整改主管合伙人（或同等職位的人員）對質(zhì)量管理體系“監(jiān)控和整改”要素的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【提示】針對選項(xiàng)D：各業(yè)務(wù)條線主管合伙人負(fù)責(zé)所主管業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人是對事務(wù)所的質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。

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【多選3】下列有關(guān)人員管理的說法中，正確的有（　?。?。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配

B、在進(jìn)行合伙人考核和收益分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力、經(jīng)營業(yè)績、社會(huì)聲譽(yù)等指標(biāo)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對分所（或分部）的負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評(píng)、晉升和薪酬的唯一因素

【答案】A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評(píng)、晉升和薪酬的重要因素。

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【多選4】下列各項(xiàng)中，屬于為確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求履行職責(zé)以達(dá)到設(shè)定的質(zhì)量目標(biāo)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序有（　　）。

A、至少每三年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)

B、識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對對遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的不利影響

C、識(shí)別、溝通、評(píng)價(jià)和報(bào)告任何違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，并針對這些情況的原因和后果及時(shí)作出適當(dāng)應(yīng)對

D、至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)

【答案】B,C,D

【解析】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序：
（1）識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對對遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的不利影響（選項(xiàng)B）；
（2）識(shí)別、溝通、評(píng)價(jià)和報(bào)告任何違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，并針對這些情況的原因和后果及時(shí)作出適當(dāng)應(yīng)對（選項(xiàng)C）；
（3）至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)（選項(xiàng)D）。

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