業(yè)務執(zhí)行_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-07-23 17:05:58

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【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務所業(yè)務質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計師事務所質(zhì)量管理體系

【知識點】

業(yè)務執(zhí)行

質(zhì)量管理框架

業(yè)務執(zhí)行的內(nèi)容結構

（一）業(yè)務分派

會計師事務所應當實行矩陣式管理，即結合所服務客戶的行業(yè)特點和業(yè)務性質(zhì)，以及本會計師事務所分所（或分部）的地域分布，對業(yè)務團隊進行專業(yè)化設置，以團隊專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務。

（二）對項目合伙人的要求

1.定義

項目合伙人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。

2.委派要求

在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時間，并且無不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的項目合伙人執(zhí)行業(yè)務。

3.評價專業(yè)勝任能力

對專業(yè)勝任能力的評價應當包括下列方面：

（1）是否充分了解相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

（2）是否能夠熟練掌握和運用相關職業(yè)準則的規(guī)定；

（3）是否充分了解客戶所在行業(yè)的業(yè)務特點、發(fā)展趨勢、重大風險，以及該行業(yè)對信息技術的運用情況等。

（三）復核程序

1.項目組內(nèi)部復核

項目	具體內(nèi)容
定義	指在項目組內(nèi)部實施的復核其中，項目組是指執(zhí)行某項業(yè)務的所有合伙人和員工，以及為該項業(yè)務實施程序的所有其他人員
復核人員	項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復核，通常包括多個復核層級
適用范圍	項目組內(nèi)部復核適用于所有業(yè)務
復核要求	事務所應當制定與內(nèi)部復核相關的政策和程序，對內(nèi)部復核的層級、各層級的復核范圍、執(zhí)行復核的具體要求以及對復核的記錄要求等作出規(guī)定

提示：

項目組成員不包括：

①外部專家；

②為項目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員；

③項目質(zhì)量復核人員。

2.項目質(zhì)量復核

項目	具體內(nèi)容
定義	指在報告日或報告日之前，項目質(zhì)量復核人員對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結論作出的客觀評價
項目質(zhì)量復核人員	指會計師事務所中實施項目質(zhì)量復核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計師事務所委派實施項目質(zhì)量復核的外部人員
適用范圍	（1）上市實體財務報表審計業(yè)務（2）法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務（3）會計師事務所認為，為應對一項或多項質(zhì)量風險，有必要實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務
復核內(nèi)容	項目質(zhì)量復核主要聚焦于復核以下內(nèi)容：（1）項目組作出的重大判斷（2）根據(jù)重大判斷得出的結論

（四）意見分歧

項目

具體內(nèi)容

分歧來源

在業(yè)務執(zhí)行中，時常可能出現(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量復核人員之間的意見分歧

與解決分歧相關的政策和

程序

（1）明確要求項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員（如有）復核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論是否得到執(zhí)行

（2）明確要求在業(yè)務工作底稿中適當記錄意見分歧的解決過程和結論。如果項目質(zhì)量復核人員（如有）、項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務報告中的專業(yè)意見，也應當在業(yè)務工作底稿中作出適當記錄

（3）確保所執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務報告

（五）出具業(yè)務報告

項目	具體內(nèi)容
要求	會計師事務所應當按照本所統(tǒng)一的技術標準執(zhí)行業(yè)務并出具報告
復核確認的人員	業(yè)務報告在出具前，應當經(jīng)項目合伙人、項目質(zhì)量復核人員（如有）復核確認
確認事項	確保業(yè)務報告的內(nèi)容、格式符合職業(yè)準則的規(guī)定
報告的簽署人員	項目合伙人及其他適當?shù)娜藛T（如適用）簽署

（六）投訴和指控

項目	具體內(nèi)容
來源	可能來自會計師事務所內(nèi)部，也可能來自外部
要求	會計師事務所應當制定政策和程序，以接收、調(diào)查、解決相關投訴和指控
原因	（1）未能按照適用的法律法規(guī)、職業(yè)準則的要求執(zhí)行業(yè)務（2）未能遵守會計師事務所制定的政策和程序

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