城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題




在注會(huì)稅法備考之路上,城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是一個(gè)關(guān)鍵的知識(shí)點(diǎn),它不僅涉及稅法的基本原理,還與增值稅、消費(fèi)稅等其他稅種緊密相連,考驗(yàn)著考生們對(duì)稅收體系的理解和綜合運(yùn)用能力。
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城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【單選題】
位于甲省某市的甲地板廠(一般納稅人)在2024年1月購進(jìn)一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元,當(dāng)月委托位于乙省縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月交付50%的實(shí)木地板,3月完工交付剩余部分。已知乙工廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格,實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( ?。┰?。
A.1250
B.1750
C.2500
D.3500
【答案】A
【解析】本題有四個(gè)考點(diǎn):一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下,需要組價(jià)計(jì)算;二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定,納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;三是城建稅稅率的運(yùn)用,要使用實(shí)際解繳消費(fèi)稅的代收方(受托方)所在地適用的稅率;四是看清題目要求計(jì)算代收代繳的城建稅。
應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)÷(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×50%×5%(城建稅稅率)=1250(元)。
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