資源稅和環(huán)保稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題




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資源稅和環(huán)保稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【計(jì)算問(wèn)答題】
某鐵礦開(kāi)采企業(yè)2023年5月采選原礦20000噸,5月19日將其中的10000噸原礦直接銷售,取得不含增值稅銷售收入700萬(wàn)元,另支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。5月22日將500噸鐵原礦贊助給其他企業(yè)。5000噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售,取得不含增值稅銷售收入500萬(wàn)元,銷售收入中包括運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元,取得增值稅發(fā)票。企業(yè)在開(kāi)采過(guò)程中產(chǎn)生大氣污染物,但暫未取得排污許可證且無(wú)污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
(其他相關(guān)資料:企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%,鐵選礦資源稅稅率為2%。一般性粉塵污染當(dāng)量值為4千克,大氣污染物每污染當(dāng)量稅額3.6元;根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的方法計(jì)算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為60千克/萬(wàn)噸—鐵原礦,不考慮其他污染排放物)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵選礦資源稅。
(3)回答該企業(yè)自用應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(4)計(jì)算該企業(yè)5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
(5)回答環(huán)境保護(hù)稅的征管方式。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)5月應(yīng)繳納鐵原礦資源稅=(700+700÷10000×500)×3%=22.05(萬(wàn)元)。
(2)該企業(yè)5月應(yīng)繳納鐵選礦資源稅=(500-5)×2%=9.9(萬(wàn)元)。
(3)納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日,即5月22日。
(4)該企業(yè)5月一般性粉塵的污染當(dāng)量數(shù)=2×60÷4=30;該企業(yè)5月份應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=30×3.6=108(元)。
(5)“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同(或監(jiān)測(cè))、信息共享、協(xié)作共治”的征管方式。
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