資源稅和環(huán)保稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-07-28 15:18:32

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資源稅和環(huán)保稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年注會(huì)稅法經(jīng)典母題

資源稅和環(huán)保稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問(wèn)答題】

某鐵礦開(kāi)采企業(yè)2023年5月采選原礦20000噸，5月19日將其中的10000噸原礦直接銷售，取得不含增值稅銷售收入700萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。5月22日將500噸鐵原礦贊助給其他企業(yè)。5000噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬(wàn)元，銷售收入中包括運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票。企業(yè)在開(kāi)采過(guò)程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無(wú)污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。

（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%，鐵選礦資源稅稅率為2%。一般性粉塵污染當(dāng)量值為4千克，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額3.6元；根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的方法計(jì)算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為60千克/萬(wàn)噸—鐵原礦，不考慮其他污染排放物）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的鐵選礦資源稅。

（3）回答該企業(yè)自用應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（4）計(jì)算該企業(yè)5月份采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

（5）回答環(huán)境保護(hù)稅的征管方式。

【答案及解析】

（1）該企業(yè)5月應(yīng)繳納鐵原礦資源稅=（700+700÷10000×500）×3%=22.05（萬(wàn)元）。

（2）該企業(yè)5月應(yīng)繳納鐵選礦資源稅=（500-5）×2%=9.9（萬(wàn)元）。

（3）納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，即5月22日。

（4）該企業(yè)5月一般性粉塵的污染當(dāng)量數(shù)=2×60÷4=30；該企業(yè)5月份應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=30×3.6=108（元）。

（5）“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同（或監(jiān)測(cè)）、信息共享、協(xié)作共治”的征管方式。

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