資源稅和環(huán)保稅應納稅額的計算_2025年注會稅法經(jīng)典母題

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-07-28 15:18:32

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資源稅和環(huán)保稅應納稅額的計算_2025年注會稅法經(jīng)典母題

資源稅和環(huán)保稅應納稅額的計算

【計算問答題】

某鐵礦開采企業(yè)2023年5月采選原礦20000噸，5月19日將其中的10000噸原礦直接銷售，取得不含增值稅銷售收入700萬元，另支付運雜費10萬元。5月22日將500噸鐵原礦贊助給其他企業(yè)。5000噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元，銷售收入中包括運雜費5萬元，取得增值稅發(fā)票。企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。

（其他相關資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%，鐵選礦資源稅稅率為2%。一般性粉塵污染當量值為4千克，大氣污染物每污染當量稅額3.6元；根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調查制度規(guī)定的方法計算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為60千克/萬噸—鐵原礦，不考慮其他污染排放物）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)5月份應繳納的鐵原礦資源稅。

（2）計算該企業(yè)5月份應繳納的鐵選礦資源稅。

（3）回答該企業(yè)自用應稅產(chǎn)品資源稅納稅義務發(fā)生時間。

（4）計算該企業(yè)5月份采選鐵原礦應繳納的環(huán)境保護稅。

（5）回答環(huán)境保護稅的征管方式。

【答案及解析】

（1）該企業(yè)5月應繳納鐵原礦資源稅=（700+700÷10000×500）×3%=22.05（萬元）。

（2）該企業(yè)5月應繳納鐵選礦資源稅=（500-5）×2%=9.9（萬元）。

（3）納稅人自用應稅產(chǎn)品納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日，即5月22日。

（4）該企業(yè)5月一般性粉塵的污染當量數(shù)=2×60÷4=30；該企業(yè)5月份應繳納環(huán)境保護稅=30×3.6=108（元）。

（5）“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同（或監(jiān)測）、信息共享、協(xié)作共治”的征管方式。

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