消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_25注會稅法主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-08-13 11:35:46

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注冊會計(jì)師稅法的主觀題分為計(jì)算問答題和綜合題，其中計(jì)算問答題一直是消費(fèi)稅中分值比重最大的題型，消費(fèi)稅與增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅的混合計(jì)算是本章命題的常見形式。下文計(jì)算問答題涉及知識點(diǎn)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，一起來打卡練習(xí)吧！

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消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_25注會稅法主觀題特訓(xùn)

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問答題】

甲地板廠系增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)確定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為8萬元。

（2）從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅0.65萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)困難，當(dāng)月實(shí)際支付100萬元，剩余款項(xiàng)下月支付。

（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C投資給某企業(yè)，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為160萬元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為180萬元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200萬元。

（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本廠辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

（3）說明業(yè)務(wù)（4）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)及確定計(jì)稅依據(jù)的理由，并計(jì)算業(yè)務(wù)（4）甲地板廠應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

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【正確答案】

（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×13%=1.42（萬元）。