財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-08-15 09:57:43

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備考注會審計，許多考生在復(fù)習(xí)時存在“理論聽懂卻不會用”的困境，而主觀題正是破解這一難題的核心工具。這種“輸入-加工-輸出”的閉環(huán)訓(xùn)練，能將碎片化知識轉(zhuǎn)化為可調(diào)用的實戰(zhàn)技能，真正實現(xiàn)從“考生”到“執(zhí)業(yè)者”的思維轉(zhuǎn)型。

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財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

【簡答題】

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與法律法規(guī)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計師認(rèn)為其有責(zé)任防止和發(fā)現(xiàn)甲公司所有與此相關(guān)的違反法律法規(guī)的行為。

（2）對于甲公司違反勞務(wù)派遣相關(guān)法律規(guī)定的行為，A注冊會計師評價了其對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對風(fēng)險評估和甲公司書面聲明可靠性的影響。

（3）A注冊會計師認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中關(guān)注到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，除非法律法規(guī)禁止，但不必溝通明顯不重要的事項。

（4）A注冊會計師懷疑甲公司存在違反企業(yè)年金法規(guī)的行為，在與管理層、治理層以及甲公司法律顧問咨詢后仍不滿意，在保密基礎(chǔ)上向其所在會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所進行咨詢。

（5）因甲公司管理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價其是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反稅收法規(guī)的行為，A注冊會計師發(fā)表了否定意見。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

（2）恰當(dāng)。

（3）恰當(dāng)。

（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

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