全面預算的編制方法_2025注會財管主觀題特訓
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全面預算的編制方法
【計算分析題】
某公司甲車間采用逐季滾動預算方法編制制造費用預算，已知2024年分季度的制造費用預算如下：
單位：元
項目 | 2024年第一季度 | 2024年第二季度 | 2024年第三季度 | 2024年第四季度 | 全年合計 |
直接人工預算總工時（小時） | 450 | 480 | 530 | 600 | 2060 |
變動制造費用： 間接人工費用 間接材料費用 水電費 小計 | 14400 16200 900 31500 | 15360 17280 960 33600 | 16960 19080 1060 37100 | 19200 21600 1200 42000 | 65920 74160 4120 144200 |
固定制造費用： 設備租金 管理人員工資 小計 | 3000 1635 4635 | 3000 1635 4635 | 3000 1635 4635 | 3000 1635 4635 | 12000 6540 18540 |
混合成本： 維修費用 油料費用 小計 | 1400 930 2330 | 1490 990 2480 | 1640 1090 2730 | 1850 1230 3080 | 6380 4240 10620 |
制造費用合計 | 38465 | 40715 | 44465 | 49715 | 173360 |
2024年3月31日公司在編制2024年第二季度至2025年第一季度滾動預算時將發(fā)生如下變動：
（2）原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%；
（3）2025年第一季度預計直接人工工時為2024年全年預算總工時的30%，假定其他分配率等條件不變。（混合成本各季度均滿足y=a+bx公式）
要求：
（1）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標：
①間接人工費用預算工時分配率；
②水電費預算工時分配率。
（2）利用公式法計算維修費用、油料費用的y=a+bx關系式。
（3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）：
單位：元
項目 | 2024年第二季度 | 2024年第三季度 | 2024年第四季度 | 2025年第一季度 | 全年合計 |
直接人工預算總工時（小時） | 480 | * | * | A | * |
變動制造費用： 間接人工費用 間接材料費用 水電費 小計 |
G * * * |
* * * * |
* * * * |
B * C * |
* * * * |
固定制造費用： 設備租金 管理人員工資 小計 |
H * * |
* I * |
* * * |
* * * |
* F * |
混合成本： 維修費用 油料費用 小計 |
* * * |
* * * |
* * * |
D E * |
* * * |
制造費用合計 | * | * | * | * | * |
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【正確答案】
（1）①間接人工費用預算工時分配率=（65920/2060）×（1+40%）=44.8（元/小時）
（2）維修費用：
1400=a+450b
1490=a+480b
解得：a=50（元），b=3（元/小時）。
即維修費用的關系式為y=3x+50
油料費用：
930=a+450b
990=a+480b
解得：a=30（元），b=2（元/小時）。
即油料費用的關系式為y=2x+30
單位：元
項目 | 2024年第二季度 | 2024年第三季度 | 2024年第四季度 | 2025年第一季度 | 全年合計 |
直接人工預算總工時（小時） | 480 | * | * | A=618 | * |
變動制造費用： 間接人工費用 間接材料費用 水電費 小計 |
G=21504 * * * |
* * * * |
* * * * |
B=27686.4 * C=1236 * |
* * * * |
固定制造費用： 設備租金 管理人員工資 小計 |
H=2400 * * |
* I=1635 * |
* * * |
* * * |
* F=6540 * |
混合成本： 維修費用 油料費用 小計 |
* * * |
* * * |
* * * |
D=1904 E=1266 * |
* * * |
制造費用合計 | * | * | * | * | * |
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