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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

【簡(jiǎn)答題】

（本小題5分。）山東ST集團(tuán)股份有限公司創(chuàng)立于1987年，以金屬制品、新材料、化工、房地產(chǎn)四大產(chǎn)業(yè)板塊為主業(yè)。

2010年至2012年期間，隨著政府宏觀管理措施的出臺(tái)，ST集團(tuán)投入房地產(chǎn)開發(fā)的大部分資金無(wú)法收回，一度陷入經(jīng)營(yíng)困境。

為了滿足下一階段的融資需求，吸引到更多的投資者駐足，在集團(tuán)董事長(zhǎng)、法定代表人及實(shí)際控制人李某的組織下，ST集團(tuán)未遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以三家子公司為造假實(shí)體，通過(guò)虛假記賬憑證生成虛假數(shù)據(jù)、虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假。據(jù)統(tǒng)計(jì)，ST集團(tuán)虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額共計(jì)615億元，虛增利潤(rùn)總額共計(jì)113億元，虛假數(shù)據(jù)吸引了不少投資者，但資金缺口仍無(wú)法得到完全彌補(bǔ)。

經(jīng)審計(jì)，ST集團(tuán)虛假記載的事實(shí)公布于眾，聲譽(yù)受到重創(chuàng)。相關(guān)部門對(duì)ST集團(tuán)給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)李某給予警告，并處以90萬(wàn)元罰款。

要求：

（1）簡(jiǎn)要分析ST集團(tuán)所面臨的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)；（2.5分）

（2）簡(jiǎn)述ST集團(tuán)應(yīng)對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的管控措施。（2.5分）

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【正確答案】

（1）ST集團(tuán)所面臨的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)：①編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損?！癝T集團(tuán)未遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以三家子公司為造假實(shí)體……實(shí)施財(cái)務(wù)造假……ST集團(tuán)虛假記載的事實(shí)公布于眾，聲譽(yù)受到重創(chuàng)。相關(guān)部門對(duì)ST集團(tuán)給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)李某給予警告，并處以90萬(wàn)元罰款”。（1.25分）②提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。“以三家子公司為造假實(shí)體，通過(guò)虛假記賬憑證生成虛假數(shù)據(jù)、虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假。據(jù)統(tǒng)計(jì)，ST集團(tuán)虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額共計(jì)615億元，虛增利潤(rùn)總額共計(jì)113億元，虛假數(shù)據(jù)吸引了不少投資者”。（1.25分）

（2）ST集團(tuán)應(yīng)對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的管控措施：①在財(cái)務(wù)報(bào)告編制方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。（1.25分）②在財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（1.25分）

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