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稅收原則_2024年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-07-09 15:51:25

北京

輔導課程

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稅收原則_2024年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點

【內(nèi)容導航】

稅收原則

【知識點】

稅收原則

(一)概述

概念

（1）政府制定稅收制度、執(zhí)行稅收職能時應遵循的基本指導思想和基本規(guī)則

（2）稅務管理應遵循的理論標準和準則

（3）一定社會經(jīng)濟關(guān)系在稅制建設中的反映

（4）建立科學的稅收制度的依據(jù)

（5）評價稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務行政管理狀況的理論標準

核心：如何使稅收關(guān)系適應一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，體現(xiàn)了政府征稅的基本思想

制定依據(jù)

（1）政府公共職能

稅收原則是實現(xiàn)稅收目的的保證，稅收的首要和基本目的是滿足社會公共需要，即履行政府職能。因此，稅收制度和政策的確立及執(zhí)行都應以實現(xiàn)政府職能為準則

（2）社會生產(chǎn)力水平

稅收原則的確定必須依據(jù)國家的生產(chǎn)力水平，否則可能造成國家征稅脫離自身客觀經(jīng)濟水平

（3）社會生產(chǎn)關(guān)系狀況

稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

(二)古典稅收原則

代表人物	稅收原則	代表作
威廉·配第（稅收三條標準）	第一次提出了稅收原則的理論，稱為“稅收標準” 公平：稅收要對任何人“無所偏袒”，稅負不能過重簡便：征稅手續(xù)不能過于煩瑣，方法要簡明節(jié)省：征稅成本不能過高，盡量節(jié)約費用	《賦稅論》《政治算術(shù)》
亞當·斯密（稅收四原則）	平等原則：所有國民應平等納稅，反對按身份定稅和貴族免稅特權(quán)；實行按個人收入的一定比例征稅；稅收來源于地租、利潤和工資三種個人收入，不應把稅收全部集中于利潤確定原則：各種國民稅賦必須是確定的，不得隨意變更。繳納的日期、繳納的方法、繳納的數(shù)額，都應讓所有人十分清楚便利原則：每種稅賦應該在納稅人感到最方便的時候，以納稅人感到最方便的方式征收最少征收費用原則：又稱“經(jīng)濟原則”，要以最少的征收費用獲得盡可能多的稅收收入	《國富論》
阿道夫·瓦格納（“四端九項”稅收原則）	（1）財政政策原則：收入充分原則：在其他非稅收入不足以滿足國家財政需要時，可依靠稅收收入來充分滿足國家財政支出不斷增長的需要收入彈性原則：稅收收入要有彈性，能夠隨財政支出的變化做出相應的調(diào)整（2）國民經(jīng)濟原則：慎選稅源的原則：作為稅源的所得、資本、財產(chǎn)三項中，以所得最為恰當慎選稅種的原則：盡可能選擇稅負不易轉(zhuǎn)嫁或稅負轉(zhuǎn)嫁明確的稅種（3）社會公平原則（社會正義原則）：普遍原則：對一切有收入的國民，都要普遍征稅平等原則：根據(jù)納稅能力的大小征稅，對收入多者征高稅，對收入低者征低稅或者不征稅（4）稅務行政原則：確定原則：稅收法令確定無疑義，且不得任意變更，并明確告知納稅人便利原則：征稅的時間、地點、方式等都應從方便納稅人的角度出發(fā) 節(jié)約原則：征收管理的費用應力求節(jié)省，納稅人因納稅而產(chǎn)生的直接或間接費用也應力求最少	—

(三)現(xiàn)代稅收原則

原則	含義	具體內(nèi)容
財政原則	稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要	（1）充裕原則通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要（2）彈性原則稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調(diào)整，包含稅收收入彈性和稅率彈性兩個方面（3）便利原則稅收要使納稅人付出的奉行費用較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度（4）節(jié)約原則以盡可能少的稅務行政費用，獲取應得的稅收收入
經(jīng)濟原則	稅制的建立應有利于保護國民經(jīng)濟，避免稅收妨礙生產(chǎn)的消極作用，進而促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡的發(fā)展	（1）配置原則稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則（2）效率原則有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政管理效率，分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化稅收在將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中，會對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。如果這種影響僅限于征稅數(shù)額本身，是稅收的正常負擔；如果除正常負擔以外，經(jīng)濟活動還受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱，便產(chǎn)生了稅收的額外負擔；如果除正常負擔以外，還促進了經(jīng)濟發(fā)展，社會利益得到增加，便產(chǎn)生了稅收的額外收益
公平原則	稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間，被阿道夫·瓦格納稱為社會正義原則	（1）普遍原則除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔（2）平等原則稅收負擔要公平合理地分配于社會各成員 ①橫向公平（水平公平）：對相同境遇的人課征相同的稅收 ②縱向公平（垂直公平）：對不同境遇的人課征不同的稅收