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稅收制度_2024年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-07-09 15:56:47

北京

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稅收制度_2024年中級經(jīng)濟師財政稅收知識點

【內(nèi)容導航】

稅收制度

【知識點】

稅收制度

(一)含義

稅收制度既是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)和稅收工作規(guī)程，也是納稅人履行納稅義務的法定準則，可以從廣義和狹義兩個角度理解。

廣義	稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、征收管理制度以及稅務機關(guān)內(nèi)部管理制度等
狹義	稅收法律制度，主要是從稅收管理的角度來研究稅制

稅收制度又有另一種含義，是指一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結(jié)構(gòu)體系，各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅制體系即稅制結(jié)構(gòu)，如分別以貨物和勞務稅、所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅與貨物和勞務稅并重為主體的稅制結(jié)構(gòu)等。

(二)構(gòu)成要素

稅收制度的構(gòu)成要素，也稱稅法構(gòu)成要素，是指組成稅收法律制度的共同因素。

1.基本要素

納稅人		亦稱納稅義務人或納稅主體，是指稅法上規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，規(guī)定了稅款的直接承擔者
征稅對象		亦稱征稅客體，是指對什么征稅，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。征稅對象的具體化：（1）征稅范圍：也稱課稅范圍，是指稅法規(guī)定的征稅對象的具體內(nèi)容或范圍（2）稅目：也稱課稅品目、征稅品目，是稅法規(guī)定應征稅的具體項目，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映具體的征稅范圍（3）計稅依據(jù)：是指計算應納稅額所依據(jù)的標準，一般來說，從價計征的稅收以計稅金額為計稅依據(jù)，從量計征的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量等為計稅依據(jù) （4）計稅標準：①劃分征稅對象適用稅目稅率所依據(jù)的標準；②計算應納稅額的依據(jù)，與計稅依據(jù)同義（5）稅類：國家稅收制度中稅收類別的簡稱（6）稅種：國家稅收制度中稅收種別的簡稱（7）稅基：征稅的客觀基礎(chǔ)。廣義稅基指抽象意義上的征稅基礎(chǔ)；中義稅基可稱為征稅對象；狹義稅基可稱為計稅依據(jù) （8）稅源：稅收的源泉，即稅收的最終出處
稅率	應納稅額與征稅對象數(shù)額（量）之間的法定比例，是計算稅額和稅收負擔的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素
	比例稅率		對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率，一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅
	累進稅率		隨征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率，可分為全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率等 ①全額累進稅率：按征稅對象的絕對數(shù)額劃分征收級距，就納稅人征稅對象全部數(shù)額按與之相應的各級距稅率計征的一種累進稅率，即一定征稅對象的數(shù)額只適用一個等級的稅率 ②超額累進稅率：按征稅對象的絕對數(shù)額劃分征收級距，就納稅人征稅對象全部數(shù)額中符合不同級距部分的數(shù)額，分別按與之相應的各級距稅率計征的一種累進稅率，即一定征稅對象的數(shù)額會同時適用幾個等級的稅率 ③超率累進稅率：按征稅對象數(shù)額的相對比率劃分征收級距，就納稅人征稅對象全部數(shù)額中處于不同級距部分的數(shù)額，分別按與之相對應的各級距稅率計征的一種累進稅率，以征稅對象的某種比率作為累進依據(jù)
	定額稅率（固定稅額）		對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，一般適用于從量計征的稅種，可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等形式

綜合所得適用個人所得稅稅率表

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

土地增值稅四級超率累進稅率

級數(shù)	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	未超過50%的部分	30	0
2	超過50%、未超過100%的部分	40	5
3	超過100%、未超過200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

2.其他要素

(1)納稅環(huán)節(jié)。

稅法規(guī)定的商品在整個流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

商品從生產(chǎn)到消費要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)才能到消費者手中。許多稅種往往只選擇其中的某個環(huán)節(jié)納稅。

分類：一次課征制、兩次課征制、多次課征制。

(2)納稅期限。

稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。

分類：按年征收、按季征收、按月征收、按天征收、按次征收等。

(3)減稅免稅。

國家為實施一定的政治經(jīng)濟政策，給予某些納稅人或征稅對象的鼓勵或特殊照顧。

①稅基式減免：直接縮小計稅8依據(jù)，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

②稅額式減免：直接減少應納稅額，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

(4)違章處理。

對納稅人違反稅法的行為所做的處罰，它是維護國家稅法嚴肅性的一種必要措施，也是稅收強制性的一種具體體現(xiàn)。

違章處理的方式：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務登記證、移送司法機關(guān)追究刑事責任等。

（以上內(nèi)容東奧教研團隊的老師）