稅制結(jié)構(gòu)_2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)
若不是百煉成鋼，誰能飽經(jīng)風(fēng)霜；若不是咬緊牙關(guān)，誰能一路向前。2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考綱已經(jīng)發(fā)布，新的考季備考行動(dòng)正式開始，東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識(shí)點(diǎn)，準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅制結(jié)構(gòu)
【知識(shí)點(diǎn)】
稅制結(jié)構(gòu)
(一)稅制結(jié)構(gòu)模式
稅制結(jié)構(gòu)：稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所處的地位。
稅制結(jié)構(gòu)模式：由主體稅特征所決定的稅制結(jié)構(gòu)類型。
模式 | 含義 | 優(yōu)勢(shì) | 局限性 |
以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 | 在整個(gè)稅制體系中，所得稅作為主體稅，占比較高并起主導(dǎo)作用 當(dāng)前主要發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)大多呈現(xiàn)以所得稅為主體的特點(diǎn) | ①所得稅作為直接稅的一種，稅負(fù)相對(duì)不易轉(zhuǎn)嫁。通過所得稅累進(jìn)稅率的設(shè)置，有利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則，對(duì)收入再分配具有重要的調(diào)節(jié)作用 ②以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，稅收收入彈性較高，具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能，有利于一國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定 | ①所得稅會(huì)抑制勞動(dòng)者的工作積極性和投資者的投資熱情，促使其更多地選擇閑暇和消費(fèi)，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生扭曲 ②所得稅的計(jì)算和征管相對(duì)復(fù)雜，征稅成本相對(duì)更高 |
以貨物和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 | 在整個(gè)稅制體系中，貨物和勞務(wù)稅作為主體稅，占比較高并起主導(dǎo)作用 當(dāng)前一些發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)大多呈現(xiàn)以貨物和勞務(wù)稅為主體的特點(diǎn) | ①征稅對(duì)象普遍、稅源豐富，對(duì)經(jīng)濟(jì)扭曲較小 ②征管相對(duì)容易，征收成本較小 ③稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁 | ①貨物與勞務(wù)稅與價(jià)格關(guān)系密切，一旦提高稅率往往會(huì)導(dǎo)致價(jià)格上漲，抑制需求，從而使稅收減少 ②具有一定的累退性，不利于稅收公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) |
以所得稅與貨物和勞務(wù)稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 | 在整個(gè)稅制體系中，所得稅與貨物和勞務(wù)稅占有相近的比重，在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面共同起著主導(dǎo)作用 | 選擇雙主體并重的稅制結(jié)構(gòu)模式，既能確保財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收的剛性與彈性相結(jié)合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用 | — |
(二)影響因素
1.經(jīng)濟(jì)因素
(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約稅制結(jié)構(gòu)的根本因素。
若一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，則企業(yè)利潤(rùn)及個(gè)人收入就較高，具備廣泛征收所得稅的基礎(chǔ)。
若一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，所得稅稅基與稅源相對(duì)有限，商品與勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額相較于所得更為穩(wěn)定，因此，貨物和勞務(wù)稅在稅收總額中的占比較大。
(2)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形成不同的稅源結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響來自不同稅源的稅種的收入，最終影響稅制結(jié)構(gòu)。
①在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的自然經(jīng)濟(jì)條件下，形成了以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的生產(chǎn)要素及生產(chǎn)成果作為主要課稅對(duì)象的直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。
②在以工商經(jīng)濟(jì)為主體的商品經(jīng)濟(jì)條件下，形成了以商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的間接稅和以所得為課稅對(duì)象的直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。
2.政策因素
大部分發(fā)達(dá)國(guó)家，人均收入已達(dá)到一定水平，縮小收入分配差距的需求更強(qiáng)烈，這就決定了國(guó)家選擇具有較強(qiáng)的收入分配調(diào)節(jié)職能的所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。
發(fā)展中國(guó)家，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的任務(wù)更為迫切，對(duì)穩(wěn)定的財(cái)政收入需求更高，這就決定了國(guó)家選擇稅基稅源更為穩(wěn)定、征收相對(duì)容易的貨物和勞務(wù)稅作為主體稅種。
3.征管因素
相對(duì)而言，所得稅的征管較為復(fù)雜，對(duì)征管水平要求較高，發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的稅收征收管理手段有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的監(jiān)控和征收，這為所得稅成為其稅制的主體稅種提供了條件。
發(fā)展中國(guó)家稅收征管水平相對(duì)落后，大規(guī)模征收所得稅在技術(shù)上存在困難，因此更傾向于選擇以貨物和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。
（以上內(nèi)容東奧教研團(tuán)隊(duì)的老師）
備考2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以參考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試真題，勤做練習(xí)，腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破。
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