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稅收支出_25年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2025-02-21 13:26:49

北京

輔導(dǎo)課程

每一天都是新的開始，別讓昨天的挫折影響今天的你。你可以做到。2025年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備，下面依據(jù)24年的考點(diǎn)為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收的預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整），建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。

稅收支出_25年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收支出

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第二章　財(cái)政支出理論與內(nèi)容

【知識(shí)點(diǎn)】

稅收支出

(一)稅收支出的概念與分類

概念	政府為引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的組織而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不是取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收
分類	照顧性稅收支出	主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施
分類	刺激性稅收支出	主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的稅收特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促使納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等

【提示】刺激性稅收支出又可分為：

(1)針對(duì)特定納稅人的稅收支出，如我國對(duì)高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)，在開辦初期給予減免稅。

(2)針對(duì)特定征稅對(duì)象的稅收支出，如我國對(duì)農(nóng)、牧、漁業(yè)等用鹽可減征鹽稅等。

(二)稅收支出的形式

形式	含義	說明
稅收豁免	在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)	最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：（1）免除貨物和勞務(wù)稅（2）免除所得稅
納稅扣除	準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)	減少納稅人的應(yīng)納稅所得額
稅收抵免	允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比例從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)	直接減少納稅人的應(yīng)納稅額
優(yōu)惠稅率	對(duì)合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅	如國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
延期納稅（稅負(fù)延遲繳納）	允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的應(yīng)稅所得，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額	可適用于各種稅
加速折舊	在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊	（1）對(duì)企業(yè)來說，總稅負(fù)未變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利，也具有政府給予一筆無息貸款之效（2）對(duì)政府而言，在一定時(shí)期內(nèi)，總稅收收入不變，但損失了一部分收入的“時(shí)間價(jià)值”
盈虧相抵	準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款	一般而言，抵消或沖抵前后年度的盈余，都有一定的時(shí)間限制。通常只能適用于所得稅方面
退稅	國家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款	作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，包括：（1）出口退稅：鼓勵(lì)出口而給予納稅人的稅款退還（2）再投資退稅：為鼓勵(lì)投資者將分得的利潤進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已繳納稅款

(三)稅收支出的預(yù)算控制

1.稅收支出預(yù)算控制的類型

稅收支出必須經(jīng)過國家預(yù)算控制程序方可實(shí)施。世界各國對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要有三種類型：

非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制	政府在實(shí)施某項(xiàng)政策過程中，只是在解決某一特殊問題時(shí)，才利用稅收支出并對(duì)此加以管理控制
建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶	統(tǒng)一的稅收支出賬戶是對(duì)全部稅收支出項(xiàng)目，按年編制定期報(bào)表，連同主要的稅收支出成本估價(jià)，附于年度預(yù)算報(bào)表之后聯(lián)邦德國和美國是最早(20世紀(jì)70年代初)設(shè)立統(tǒng)一的稅收支出賬戶的國家
臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法	只對(duì)那些比較重要的稅收減免項(xiàng)目，規(guī)定編制定期報(bào)表，納入國家預(yù)算程序，不想建立起獨(dú)立的稅收支出體系對(duì)于一項(xiàng)特定的稅收減免，是屬于稅收支出，還是屬于正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，很難區(qū)分。在實(shí)踐中，連續(xù)完整地計(jì)算稅收支出成本不大可能，即使是在稅收支出統(tǒng)一賬戶之內(nèi)，對(duì)于一些項(xiàng)目的歸類也非易事。這些困難，使某些國家寧愿公布一個(gè)明確的稅收減免項(xiàng)目目錄，也不愿將這些稅收減免項(xiàng)目置于特別開支方案中

2.我國的稅收支出預(yù)算控制

從我國的實(shí)際情況來看，目前的工作是研究分析現(xiàn)行稅收法規(guī)，對(duì)各種稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行歸類，形成與預(yù)算支出項(xiàng)目的對(duì)照關(guān)系。

一是對(duì)現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來。

二是在此基礎(chǔ)上，劃分出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容。在我國，全部的稅收減免大致可分為三類，即固定普遍性減免、補(bǔ)貼照顧性減免和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)性減免。固定普遍性減免不能算作稅收支出，因?yàn)樗旧蠈儆凇罢?guī)稅制結(jié)構(gòu)”，如 “免稅額”即是。

三是對(duì)認(rèn)定為稅收支出的各種減免項(xiàng)目進(jìn)行歸類，建立稅收支出的控制體系。

本文中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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