固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2019年中級會計財務(wù)管理必備知識點
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固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
一、含義、特點及適用范圍的比較
| 方法 | 定義 | 特點 | 適用范圍 |
| 固定預(yù)算法 （靜態(tài)預(yù)算法） | 以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法。 | （1）適應(yīng)性差 （2）可比性差 | —— |
| 彈性預(yù)算法 （動態(tài)預(yù)算法） | 指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。 | 優(yōu)點：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。 缺點：（1）編制工作量大；（2）市場及其變動趨勢預(yù)測的準確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。 | 適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算。 |
【提示】
1.編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時等。
2.彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～ll0%，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
3.彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。
二、彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟
第一步，確定彈性預(yù)算適用項目，識別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度；
第二步，分析預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額；
第三步，構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案；
第四步，審定預(yù)算方案并上報企業(yè)預(yù)算管理委員會等專門機構(gòu)審議后，報董事會等機構(gòu)審批。
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注：以上內(nèi)容選自閆華紅老師《財務(wù)管理》授課講義
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