營(yíng)運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理必備知識(shí)點(diǎn)
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【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)
【所屬章節(jié)】
第七章營(yíng)運(yùn)資金管理——第一節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理概述
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.營(yíng)運(yùn)資金的概念
2.營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)
營(yíng)運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)
(一)營(yíng)運(yùn)資金的概念
概念 | 營(yíng)運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的（長(zhǎng)期）資金。 |
廣義 | 廣義的營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額。 |
狹義 | 狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。 |
強(qiáng)調(diào) | 本教材討論的是狹義的營(yíng)運(yùn)資金。 營(yíng)運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理。 |
1.流動(dòng)資產(chǎn)
概念 | 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。 | |
特點(diǎn) | 流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。 | |
作用 | 企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 | |
分類 | （1）按占用形態(tài)不同 | 分為現(xiàn)金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。 |
（2）按在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)以及其他環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)。 | |
2.流動(dòng)負(fù)債
概念 | 流動(dòng)負(fù)債是指需要在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 | |
特點(diǎn) | 流動(dòng)負(fù)債又稱短期負(fù)債，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，必須加強(qiáng)管理。 | |
分類 | （1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn) | 應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債 （如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期融資券等） 應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債 （如應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等） |
（2）按在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 自然性流動(dòng)負(fù)債，是指不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)債；（如應(yīng)付賬款） 人為性流動(dòng)負(fù)債，是指由財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求情況，通過人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債，如短期銀行借款等。 | |
（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn) | 有息流動(dòng)負(fù)債（如短期借款） 無(wú)息流動(dòng)負(fù)債（如沒有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款） | |
(二)營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)
1.營(yíng)運(yùn)資金的來源 具有多樣性 | 通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬等多種內(nèi)外部融資方式。（可減少營(yíng)運(yùn)資金需求） |
2.營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量 具有波動(dòng)性 | 流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng)很大。季節(jié)性企業(yè)如此，非季節(jié)性企業(yè)也如此。（營(yíng)運(yùn)資金去向） |
3.營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn) 具有短期性 | 企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，通常會(huì)在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回，對(duì)企業(yè)影響的時(shí)間比較短。 |
4.營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài) 具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性 | （1）營(yíng)運(yùn)資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等過程中，會(huì)按照現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化。 （2）流動(dòng)資產(chǎn)具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，現(xiàn)金短缺時(shí)，可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金。 |
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師財(cái)務(wù)管理授課講義
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