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預(yù)算編制方法_2023年中級會計財務(wù)管理第三章預(yù)習(xí)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:祝艷2023-02-07 11:55:23

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預(yù)算編制方法_2023年中級會計財務(wù)管理第三章預(yù)習(xí)知識點

【知識點】預(yù)算編制方法

首先從總體上掌握預(yù)算編制方法的分類:

分類標(biāo)準(zhǔn)

分類結(jié)果

備注

1.按其出發(fā)點的特征不同

增量預(yù)算法

以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)形成預(yù)算

零基預(yù)算法

以零為起點形成預(yù)算

2.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

固定預(yù)算法

以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量形成預(yù)算

彈性預(yù)算法

不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源形成預(yù)算

3.按其預(yù)算期的時間特征不同

定期預(yù)算法

以固定會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期形成預(yù)算

滾動預(yù)算法

根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果,逐期滾動、持續(xù)推進形成預(yù)算

(一)增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

1.增量預(yù)算法

含義

以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況,通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

編制

增量預(yù)算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ),主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整

假設(shè)

一、企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的,不需要進行調(diào)整;
二、企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的,在預(yù)算期予以保持;
三、以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平,確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)

缺陷

可能導(dǎo)致無效費用開支無法得到有效控制,使得不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費

2.零基預(yù)算法

含義

零基預(yù)算法,是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),以零為起點,從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性,經(jīng)綜合平衡,形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

適用

零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制,特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目

優(yōu)點

1.以零為起點編制預(yù)算,不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響,能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化,預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要;

2.有助于增加預(yù)算編制透明度,有利于進行預(yù)算控制

缺點

1.預(yù)算編制工作量較大、成本較高;

2.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大

程序

1.明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)

2.制訂業(yè)務(wù)計劃

3.編制預(yù)算草案

4.審定預(yù)算方案

(二)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

1.固定預(yù)算方法

含義

固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法,是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量)水平為固定基礎(chǔ),不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法

適用范圍

一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目

缺點

(1)適應(yīng)性差;(2)可比性差

2.彈性預(yù)算方法

含義

又稱動態(tài)預(yù)算法,是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上(性態(tài)分析),分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法

【提示】彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍,一般來說,可定在正常生產(chǎn)能力的70%~ll0%,或以歷史上最 高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性,在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性

適用范圍

彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算,尤其是成本費用預(yù)算

【提示】要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。例如,以手工操作為主的車間,就應(yīng)選用人工工時;制造單一產(chǎn)品或零件的部門,可以選用實物數(shù)量;修理部門可以選用直接修理工時等

優(yōu)點

考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況

缺點

1.編制工作量大;

2.市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響

程序

第一步

確定彈性預(yù)算適用項目,識別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度

第二步

分析預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系,確定彈性定額

第三步

構(gòu)建彈性預(yù)算模型,形成預(yù)算方案

第四步

審定預(yù)算方案并上報企業(yè)預(yù)算管理委員會等專門機構(gòu)審議后,報董事會等機構(gòu)審批

方法

公式法和列表法

(1)公式法

含義

公式法是運用總成本性態(tài)模型,測算預(yù)算期的成本費用數(shù)額,并編制成本費用預(yù)算的方法

公式

y=a+bx

式中,y表示某項預(yù)算成本總額,a表示該項成本中的固定基數(shù),b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額,x表示預(yù)計業(yè)務(wù)量

優(yōu)點

(1)便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

(2)可比性和適應(yīng)性強

(3)編制預(yù)算的工作量相對較小

缺點

(1)按公式進行成本分解比較麻煩,對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解,工作量很大

(2)對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線,才能應(yīng)用公式法

提示

(1)要說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費用和單位變動費用。相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)

(2)當(dāng)業(yè)務(wù)量變動超出該適用范圍時,應(yīng)及時修正、更新彈性定額,或改為列表法編制

(2)列表法

含義

企業(yè)通過列表的方式,在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級,分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法

編制

應(yīng)用列表法編制預(yù)算,首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),劃分出若干個不同水平,然后分別計算各項預(yù)算值,匯總列入一個預(yù)算表格

優(yōu)點

(1)不管實際業(yè)務(wù)量多少,不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

(2)混合成本中的階梯成本和曲線成本,可按總成本性態(tài)模型計算填列,不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本

缺點

在評價和考核實際成本時,往往需要使用插值法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,比較麻煩

(三)定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

1.定期預(yù)算法

定義

定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時,以固定會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法

優(yōu)點

能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比,也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價

缺點

以固定會計期間(如1年)為預(yù)算期,在執(zhí)行一段時期之后,往往使管理人員只考慮剩下時間的業(yè)務(wù)量,缺乏長遠打算,導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

2.滾動預(yù)算法

定義

滾動預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果,按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率,對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預(yù)算編制方法

優(yōu)點

通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理,實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運,強化預(yù)算的決策與控制職能

缺點

(1)預(yù)算滾動的頻率越高,對預(yù)算溝通的要求越高,預(yù)算編制的工作量越大

(2)過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從

分類

中期滾動預(yù)算

預(yù)算編制周期通常為3年或5年,以年度作為預(yù)算滾動頻率

短期滾動預(yù)算

定義

短期滾動預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期,以月度、季度作為預(yù)算滾動頻率

分類

(1)逐月滾動(2)逐季滾動(3)混合滾動

(1)逐月滾動

定義

逐月滾動是指在預(yù)算編制過程中,以月份為預(yù)算的編制和滾動單位,每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法

圖示

逐月滾動

優(yōu)點

編制的預(yù)算比較精確

缺點

工作量較大

(2)逐季滾動

定義

逐季滾動是指在預(yù)算編制過程中,以季度為預(yù)算的編制和滾動單位,每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法

圖示

逐季滾動

優(yōu)點

逐季滾動編制的預(yù)算比逐月滾動的工作量小

缺點

精確度較差

(3)混合滾動

定義

混合滾動是指在預(yù)算編制過程中,同時以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法

形式

按季滾,按月編

形式

按季滾,按月編

圖示

混合滾動

理論依據(jù)

人們對未來的了解程度具有對近期的預(yù)計把握較大、對遠期的預(yù)計把握較小特征

以上中級會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自陳慶杰老師授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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