2023年中級(jí)財(cái)務(wù)管理易錯(cuò)易混點(diǎn)：資金預(yù)算
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資金預(yù)算
(1)可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入
①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度或1月份的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。
【提示】期初現(xiàn)金余額考試時(shí)一般是已知數(shù)。
②現(xiàn)金收入：主要來(lái)源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入數(shù)據(jù)取自銷售預(yù)算。
（2）現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。
①直接材料，取自直接材料預(yù)算。
②直接人工，取自直接人工預(yù)算。
③制造費(fèi)用，取自變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算。
④銷售及管理費(fèi)用，取自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。
⑤購(gòu)買設(shè)備，取自專門決策預(yù)算 (又稱資本支出預(yù)算)。
⑥所得稅費(fèi)用，是在編制利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。
⑦股利分配，取自另行編制的專門預(yù)算 (本教材略)。
（3）現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出
（4）現(xiàn)措與運(yùn)用：
①如果現(xiàn)金余缺>理想期未現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息；
②如果現(xiàn)金余缺<理想期未現(xiàn)金余額，則取得短期借款。
【提示】
①通常題目會(huì)假設(shè)新增借款發(fā)生在季度或月份的期初，歸還借款發(fā)生在季度或月份的期末；借款額和還款額必須是XX倍數(shù)；
②取得短期借款的數(shù)額計(jì)算方法。假設(shè)取得短期借款的數(shù)額為 ，并且利息按季(月)支付，則有:
現(xiàn)金余缺+X-X*年利率/4(或12)*使用時(shí)間≥理想期末現(xiàn)金余額。如果有長(zhǎng)期借款，應(yīng)考慮取得的長(zhǎng)期借款和償還長(zhǎng)期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長(zhǎng)期借款+x*X-X*年利率/4(或12) *使用時(shí)間-長(zhǎng)期借款*年利率/4 (或12)* 使用時(shí)間≥理想期末現(xiàn)金余額。解得X，并結(jié)合借款要求確定短期借款數(shù)額。
（5）期末現(xiàn)金余額：期未現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措 (或-現(xiàn)金運(yùn)用)。
注：以上易錯(cuò)易混點(diǎn)是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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