經營預算的編制_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點
想要順利通過中級會計師考試，在備考的時候玖悅一點一滴積累知識！2024年中級會計《財務管理》相關知識點已整理，大家要努力學習??！
【知識點】經營預算的編制
【所屬章節(jié)】第三章 預算管理
經營預算的編制
(一)銷售預算
定義 | 銷售預算是指在銷售預測的基礎上根據銷售計劃編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種經營預算 |
特點 | 銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎 |
內容：
（1）預計銷售收入（為編制利潤表提供資料） | 銷量×單價=銷售收入（權責發(fā)生制） |
（2）預計現金收入（為編制資金預算提供資料） | 現金收入 =當期現銷收入+當期收回的前期賒銷收入（收付實現制） 或者=當期銷售當期收現+前期銷售當期收現 =當期的銷售收入+期初應收賬款-期末應收賬款 |
（3）期末應收賬款（為資產負債表預算提供資料） | 期末應收賬款=當期銷售期末未收現+前期銷售在本期末未收現 |
(二)生產預算
基本 公式 | 預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨量-預計期初產成品存貨量 預計期末產成品存貨量=下期預計銷售量×一定百分比 預計期初產成品存貨量=上期期末產成品存貨量（本期預計銷售量×一定百分比） |
定義 | 生產預算是為規(guī)劃預算期生產規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產品成本預算的依據 |
特點 | 只涉及實物量指標，不涉及價值量指標 |
編制基礎 | 以銷售預算為基礎編制 |
要點 | 生產預算的要點是確定預算期的產品生產量和期末結存產品數量，前者為編制材料預算、人工預算、制造費用預算等提供基礎，后者是編制期末存貨預算的預計資產負債表的基礎 |
(三)直接材料預算
定義 | 直接材料預算是為了規(guī)劃預算期直接材料采購金額的一種經營預算 |
編制基礎 | 直接材料預算以生產預算為基礎編制，同時要考慮原材料存貨水平 |
計算公式
1.預計材料采購量=(預計生產需用量+預計期末材料存量)-預計期初材料存量
(1)預計生產需用量=預計生產量×單位產品材料用量
其中：“單位產品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料
(2)預計期末材料存量與預計期初材料存量
年初和年末的材料存貨量根據當前情況和長期銷售預測估計
預算年度內各期期末材料存量=下期預計生產需用量×一定百分比
預算年度內各期期初材料存量=上期期末材料存量=本期生產需用量×一定百分比
2.預計采購金額=預計材料采購量×材料單價
3.預計現金支出=當期采購當期付現+支付前期應付賬款(在當期付現部分)，為資金預算提供資料
4.依據預計采購金額和付款條件估算預算期末的應付賬款余額，為資產負債表預算提供資料
5.依據預算期末材料存量和材料計劃單價估算預算期末的材料存貨余額，為資產負債表預算提供資料
(四)直接人工預算
定義 | 直接人工預算是一種既要反映預算期內人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的經營預算 |
編制基礎 | 生產預算 |
內容 | 預計生產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本 【備注】單位產品人工工時和每小時人工成本數據來自標準成本資料 |
公式 | 直接人工預算=預計生產量×單位產品工時×每小時人工成本 |
注意 | 由于人工工資都需要使用現金支付，所以，不需要另外預計現金支出，可直接參加資金預算的匯總 |
(五)制造費用預算
定義 | 制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分 |
編制 基礎 | 變動制造費用預算是以生產預算為基礎來編制 【注意】固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關 |
內容 | （1）變動制造費用預算=單位產品的標準成本×產量 【備注】如果沒有標準成本資料，變動制造費用需要逐項預計計劃產量需要的各項制造費用 （2）固定制造費用，需要逐項進行預計，與本期產量無關 （3）為了便于以后編制產品成本預算，需要計算小時費用率 （4）為了便于以后編制資金預算，需要預計現金支出。制造費用中的非付現費用，如折舊費在計算現金支出時應予以扣除 |
(六)產品成本預算
概念 | 產品成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總 |
編制 內容 | （1）產品的單位成本（還需計算期初期末存貨成本） （2）總成本（生產成本、銷貨成本） |
數據 來源 | （1）單位產品成本的有關數據，來自直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算 （2）生產量、期末存貨量來自生產預算，銷售量來自銷售預算 （3）生產成本、存貨成本和銷貨成本等數據，根據單位成本和有關數據計算得出 |
目的 | 為計算資產負債表期初期末存貨提供依據，為利潤表營業(yè)成本提供依據 |
(七)銷售及管理費用預算
預算 | 編制基礎 |
銷售費用 | 是指為了實現銷售預算而支付的費用預算。以銷售預算為基礎。 |
管理費用 | 多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整 |
注意 | 如果銷售費用和管理費用中包含了非付現成本，在資金預算確定現金支出時要剔除 |
注：以上中級會計考試學習內容選自陳慶杰老師《財務管理》2024年授課講義
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