營運(yùn)能力分析_2024年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理需要掌握知識點(diǎn)
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【知識點(diǎn)】營運(yùn)能力分析
【所屬章節(jié)】第十章 財(cái)務(wù)分析與評價(jià)
營運(yùn)能力分析
含義 | 營運(yùn)能力主要指資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。 |
表達(dá)形式 | 1.XX資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營業(yè)收入（營業(yè)成本）/XX資產(chǎn) |
提示 | 1.資產(chǎn)可以是總資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、營運(yùn)資本、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等 2.計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，分子用營業(yè)成本 其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分子是營業(yè)收入 |
(一)流動資產(chǎn)營運(yùn)能力分析——1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
公式 | （1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額 =營業(yè)收入÷[（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）÷2] （2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =計(jì)息期天數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額÷營業(yè)收入 |
結(jié)論 | 通常，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短表明應(yīng)收賬款管理效率越高 |
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
注意 | （1）營業(yè)收入指扣除銷售折扣和折讓后的銷售凈額。從理論上講，應(yīng)收賬款是由賒銷引起的，其對應(yīng)的收入應(yīng)為賒銷收入，而非全部營業(yè)收入。但是賒銷數(shù)據(jù)難以取得，且可以假設(shè)現(xiàn)金銷售是收賬時(shí)間為零的應(yīng)收賬款，因此只要保持計(jì)算口徑的歷史一致性（一貫高估），使用銷售凈額不影響分析。營業(yè)收入數(shù)據(jù)使用利潤表中的“營業(yè)收入” | |
借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷） | 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷） | |
（2）應(yīng)收賬款包括會計(jì)報(bào)表中“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)收賬款”等全部賒銷賬款在內(nèi)，因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項(xiàng)的另一種形式 | ||
注意 | （3）應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上按凈額列示，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會使財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)收賬款金額減少，而營業(yè)收入不變。其結(jié)果是，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越多、周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，對應(yīng)收賬款實(shí)際管理欠佳的企業(yè)反而會得出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況更好的錯(cuò)誤結(jié)論 【辨析】計(jì)算償債能力，分子取資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)，不需要調(diào)整壞賬準(zhǔn)備，因?yàn)閴馁~不能還債，分析目的不同，指標(biāo)考慮不同 | |
| （4）應(yīng)收賬款期末余額的可靠性問題。應(yīng)收賬款是特定時(shí)點(diǎn)的存量，容易受季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響。在用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行業(yè)績評價(jià)時(shí)，最好使用多個(gè)時(shí)點(diǎn)的平均數(shù)，以減少這些因素的影響 | ||
說明 | 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢及企業(yè)對應(yīng)收賬款管理效率的高低。在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)多，周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明： ①企業(yè)收賬迅速，信用銷售管理嚴(yán)格 | |
2.存貨周轉(zhuǎn)率
公式 | ①存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本÷存貨平均余額 存貨平均余額=（期初存貨＋期末存貨）÷2 ②存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)×存貨平均余額÷營業(yè)成本 | |
借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） | 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 | |
結(jié)論 | 一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快，這樣會增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力及盈利能力 | |
注意 | （1）存貨周轉(zhuǎn)率的高低與企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)有密切聯(lián)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性 （2）該比率反映的是存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，不能說明企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平 （3）應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進(jìn)行分析 | |
3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
公式 | 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入÷流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) =計(jì)算期天數(shù)×流動資產(chǎn)平均余額÷營業(yè)收入凈額 式中：流動資產(chǎn)平均余額=（期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn)）÷2 |
結(jié)論 | 在一定時(shí)期內(nèi)，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動資產(chǎn)利用效果越好 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)銷售各階段所占用的時(shí)間越短，可相對節(jié)約流動資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力 |
(二)固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析
公式 | 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn) 式中：平均固定資產(chǎn)=（期初固定資產(chǎn)＋期末固定資產(chǎn)）÷2 |
說明 | 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高（即一定時(shí)期內(nèi)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)多），說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，利用效率高 反之，如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，則表明固定資產(chǎn)利用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的營運(yùn)能力不強(qiáng) |
(三)總資產(chǎn)運(yùn)營能力分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額
如果企業(yè)各期資產(chǎn)總額比較穩(wěn)定，波動不大，則：資產(chǎn)平均總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2。
如果資金占用的波動性較大，企業(yè)應(yīng)采用更詳細(xì)的資料進(jìn)行計(jì)算。
年平均占用額=(1/2年初+第一季末+第二季末+第三季末+1/2年末)÷4
注：以上中級會計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財(cái)務(wù)管理》2024年授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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