資金預算_2025年中級會計《財務管理》易錯易混點
備考或許會有刁難，但汗水不會白流，努力不會白費。2025年中級會計備考正在進行中，那些你獨自奮斗的日子，那些默默熬過的夜晚，都會在未來的某一天，回饋你最耀眼的光芒。
【易錯易混點·5】資金預算
（1）可供使用現(xiàn)金 = 期初現(xiàn)金余額 + 現(xiàn)金收入
①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度或 1 月份的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。
【提示】期初現(xiàn)金余額考試時一般是已知數(shù)。
②現(xiàn)金收入：主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入數(shù)據(jù)取自銷售預算。
（2）現(xiàn)金支出：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。
①直接材料，取自直接材料預算。
②直接人工，取自直接人工預算。
③制造費用，取自變動制造費用預算和固定制造費用預算。
④銷售及管理費用，取自銷售及管理費用預算。
⑤購買設備，取自專門決策預算（又稱資本支出預算）。
⑥所得稅費用，是在編制利潤規(guī)劃時估計的，它通常不是根據(jù) “利潤總額” 和所得稅稅率計算出來的。
⑦股利分配，取自另行編制的專門預算（本教材略）。
（3）現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺 = 可供使用現(xiàn)金 - 現(xiàn)金支出
（4）現(xiàn)金籌措與運用：
①如果現(xiàn)金余缺＞理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息；
②如果現(xiàn)金余缺＜理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款。
【提示】
①通常題目會假設新增借款發(fā)生在季度或月份的期初，歸還借款發(fā)生在季度或月份的期末；借款額和還款額必須是 ×× 倍數(shù)；
②取得短期借款的數(shù)額計算方法。
假設取得短期借款的數(shù)額為 x，并且利息按季（月）支付，則有：現(xiàn)金余缺 +x-x× 年利率 /4（或 12）≥理想期末現(xiàn)金余額。
如果有新取得的長期借款，應考慮取得的長期借款和償還長期借款利息，也假設利息是按季（月）支付。即現(xiàn)金余缺 + 取得長期借款
+x-x× 年利率 /4（或 12）- 長期借款 × 年利率 /4（或 12）≥理想期末現(xiàn)金余額。
解得 x，并結(jié)合借款要求確定短期借款數(shù)額。
（5）期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額 = 現(xiàn)金余缺 + 現(xiàn)金籌措（或 - 現(xiàn)金運用）。
注：以上中級會計考試易錯易混點是由東奧教研團隊提供
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