預算的編制方法——2025年中級會計財管強化階段知識點




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【第三章 預算管理】
預算的編制方法
【知識點】
(一)增量預算法與零基預算法
▼增量預算法
假 設:
◆企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的,不需要調(diào)整。
◆企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的,在預算期予以保持。
◆以現(xiàn)有業(yè)務活動和開支水平,確定預算期各項活動的預算數(shù)。
缺 陷:
◆可能導致無效費用開支無法得到有效控制,使得不必要開支合理化,造成預算上的浪費
▼零基預算法
不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎(chǔ),以零為起點→從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性,經(jīng)綜合平衡形成預算的預算編制方法
優(yōu) 點:
①不受歷史期經(jīng)濟活動中不合理因素影響,能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化,預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要。
②有助于增加預算編制透明度,有利于進行預算控制。
缺 點:
①編制工作量較大、成本較高、
②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大、
(二)固定預算法與彈性預算法
▼固定預算法
又稱靜態(tài)預算法,是以預算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎(chǔ),不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法
優(yōu) 點:編制相對簡單、工作量小,也容易使管理者理解。
缺 點:適應性差;可比性差。
▼彈性預算法
1.含義
又稱動態(tài)預算法,是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法
2.適用范圍
理論上,彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關(guān)的預算,但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算,尤其是成本費用預算
3.優(yōu)缺點
優(yōu)點:考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況
缺點:編制工作量大;受市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關(guān)系的判斷水平等因素的影響
4.編制程序
彈性預算的編制程序
5.編制方法
(1)公式法
優(yōu) 點:
①便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務量的預算成本
②可比性和適應性強
③編制預算的工作量相對較小
缺 點:
①按公式進行成本分解比較麻煩
②對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學方法修正為直線,才能應用公式法
③相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務量范圍內(nèi)
當業(yè)務量變動超出該適用范圍時,應及時修正、更新彈性定額,或改為列表法編制
(2)列表法
列表法是指企業(yè)通過列表的方式,在業(yè)務量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級,分別計算并列示該預算項目與業(yè)務量相關(guān)的不同可能預算方案的方法。
優(yōu) 點:
①不管實際業(yè)務量多少,不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本②階梯成本和曲線成本不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本,可按總成本性態(tài)模型計算填列
缺 點:
工作量較大,往往需要采用插值法計算實際業(yè)務量的預算成本
(三)定期預算法與滾動預算法
▼定期預算法
是指在編制預算時,以固定的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種預算編制方法。
優(yōu) 點:
使預算期間與會計期間相對應,便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比,也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。
缺 點:
會使管理人員只考慮預算期之內(nèi)的事情,缺乏長遠打算,導致短期行為的出現(xiàn)。
▼滾動預算法
是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果,按既定的預算編制周期和滾動頻率,對原有的預算方案進行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法。
▼短期滾動預算
優(yōu) 點:
通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理,實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導企業(yè)營運,強化預算的決策與控制職能。
缺 點:
①預算滾動頻率越高,對預算溝通的要求越高,預算編制的工作量越大。
②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導致預算執(zhí)行者無所適從。
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注:以上內(nèi)容選自劉艷霞老師2025年《財務管理》輕1·基礎(chǔ)細講班講義
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