時(shí)間是往前走的，鐘不可能倒著轉(zhuǎn)，所以一切事只要過(guò)去，就再也不能回頭。備考2025年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》時(shí)，更應(yīng)珍惜當(dāng)下，全力以赴，莫待時(shí)光空逝才追悔。

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【第三章 預(yù)算管理】

預(yù)算的編制方法

【知識(shí)點(diǎn)】

（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

▼增量預(yù)算法

假 設(shè)：

◆企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要調(diào)整。

◆企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持。

◆以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

缺 陷：

◆可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支無(wú)法得到有效控制，使得不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)

▼零基預(yù)算法

不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)→從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

優(yōu) 點(diǎn)：

①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要。

②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。

缺 點(diǎn)：

①編制工作量較大、成本較高、

②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大、

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

▼固定預(yù)算法

又稱靜態(tài)預(yù)算法,是以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法

優(yōu) 點(diǎn)：編制相對(duì)簡(jiǎn)單、工作量小,也容易使管理者理解。

缺 點(diǎn)：適應(yīng)性差；可比性差。

▼彈性預(yù)算法

1.含義

又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法,是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法

2.適用范圍

理論上，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

3.優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況

缺點(diǎn)：編制工作量大;受市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等因素的影響

4.編制程序

彈性預(yù)算的編制程序

5.編制方法

（1）公式法

優(yōu) 點(diǎn)：

①便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

②可比性和適應(yīng)性強(qiáng)

③編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小

缺 點(diǎn)：

①按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩

②對(duì)于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法

③相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)

當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)超出該適用范圍時(shí)，應(yīng)及時(shí)修正、更新彈性定額，或改為列表法編制

（2）列表法

列表法是指企業(yè)通過(guò)列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示該預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。

優(yōu) 點(diǎn):

①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本②階梯成本和曲線成本不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列

缺 點(diǎn):

工作量較大，往往需要采用插值法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

▼定期預(yù)算法

是指在編制預(yù)算時(shí)，以固定的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。

優(yōu) 點(diǎn)：

使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

缺 點(diǎn)：

會(huì)使管理人員只考慮預(yù)算期之內(nèi)的事情，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。

▼滾動(dòng)預(yù)算法

是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。

▼短期滾動(dòng)預(yù)算

優(yōu) 點(diǎn)：

通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

缺 點(diǎn)：

①預(yù)算滾動(dòng)頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大。

②過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。

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注：以上內(nèi)容選自劉艷霞老師2025年《財(cái)務(wù)管理》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）