預(yù)算的編制方法——2025年中級會計財管強(qiáng)化階段知識點(diǎn)




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【第三章 預(yù)算管理】
預(yù)算的編制方法
【知識點(diǎn)】
(一)增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
▼增量預(yù)算法
假 設(shè):
◆企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的,不需要調(diào)整。
◆企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的,在預(yù)算期予以保持。
◆以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和開支水平,確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。
缺 陷:
◆可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制,使得不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)
▼零基預(yù)算法
不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),以零為起點(diǎn)→從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性,經(jīng)綜合平衡形成預(yù)算的預(yù)算編制方法
優(yōu) 點(diǎn):
①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中不合理因素影響,能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化,預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要。
②有助于增加預(yù)算編制透明度,有利于進(jìn)行預(yù)算控制。
缺 點(diǎn):
①編制工作量較大、成本較高、
②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大、
(二)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
▼固定預(yù)算法
又稱靜態(tài)預(yù)算法,是以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ),不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法
優(yōu) 點(diǎn):編制相對簡單、工作量小,也容易使管理者理解。
缺 點(diǎn):適應(yīng)性差;可比性差。
▼彈性預(yù)算法
1.含義
又稱動態(tài)預(yù)算法,是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法
2.適用范圍
理論上,彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算,尤其是成本費(fèi)用預(yù)算
3.優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn):考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況
缺點(diǎn):編制工作量大;受市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等因素的影響
4.編制程序
彈性預(yù)算的編制程序
5.編制方法
(1)公式法
優(yōu) 點(diǎn):
①便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本
②可比性和適應(yīng)性強(qiáng)
③編制預(yù)算的工作量相對較小
缺 點(diǎn):
①按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩
②對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線,才能應(yīng)用公式法
③相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)
當(dāng)業(yè)務(wù)量變動超出該適用范圍時,應(yīng)及時修正、更新彈性定額,或改為列表法編制
(2)列表法
列表法是指企業(yè)通過列表的方式,在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級,分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。
優(yōu) 點(diǎn):
①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少,不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本②階梯成本和曲線成本不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本,可按總成本性態(tài)模型計算填列
缺 點(diǎn):
工作量較大,往往需要采用插值法計算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本
(三)定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法
▼定期預(yù)算法
是指在編制預(yù)算時,以固定的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。
優(yōu) 點(diǎn):
使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比,也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。
缺 點(diǎn):
會使管理人員只考慮預(yù)算期之內(nèi)的事情,缺乏長遠(yuǎn)打算,導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。
▼滾動預(yù)算法
是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果,按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率,對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。
▼短期滾動預(yù)算
優(yōu) 點(diǎn):
通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理,實(shí)現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn),強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。
缺 點(diǎn):
①預(yù)算滾動頻率越高,對預(yù)算溝通的要求越高,預(yù)算編制的工作量越大。
②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。
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注:以上內(nèi)容選自劉艷霞老師2025年《財務(wù)管理》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義
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