經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制——2025年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)管強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)
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【第三章 預(yù)算管理】
經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制
【知識(shí)點(diǎn)】
（一）銷售預(yù)算
1.含義：銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上根據(jù)銷售計(jì)劃編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。銷售預(yù)算是全面預(yù)算的編制起點(diǎn)。
2.內(nèi)容
具體如下表所示：
銷售預(yù)算
◆以“銷售預(yù)測(cè)”為基礎(chǔ)編制
◆是“生產(chǎn)預(yù)算”“產(chǎn)品成本預(yù)算”“銷售費(fèi)用預(yù)算”“資金預(yù)“預(yù)計(jì)利潤(rùn)表”和“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”的編制基礎(chǔ)。
聚焦點(diǎn)
（二）生產(chǎn)預(yù)算
1.含義：生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
2.內(nèi)容
具體如下表所示：
生產(chǎn)預(yù)算
◆以“銷售預(yù)算”為基礎(chǔ)編制
◆是“直接材料預(yù)算”“直接人工預(yù)算”“變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)“產(chǎn)品成本預(yù)算”的編制算”基礎(chǔ)。
聚焦點(diǎn)
預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨+預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨
可根據(jù)上述等式關(guān)系推導(dǎo)出“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”的計(jì)算公式。
在生產(chǎn)預(yù)算中只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。
（三）直接材料預(yù)算
1.含義：直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購(gòu)金額的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
2.內(nèi)容
直接材料預(yù)算
◆以“生產(chǎn)預(yù)算”為基礎(chǔ)編制，同時(shí)考慮原材料存貨的水平
◆是“產(chǎn)品成本預(yù)算”“資金預(yù)算”“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”的編制基礎(chǔ)
聚焦點(diǎn)
（四）直接人工預(yù)算
1.含義：直接人工預(yù)算是一種既要反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又要規(guī)劃人工成本開(kāi)支的經(jīng)營(yíng)預(yù)算
2.內(nèi)容
由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加資金預(yù)算的匯總。
（五）制造費(fèi)用預(yù)算
1.含義：制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。
2.內(nèi)容
（六）產(chǎn)品成本預(yù)算
1.含義：產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。
2.內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本、總成本
（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
1.含義：銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。 銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合，應(yīng)按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額列示。編制該預(yù)算時(shí)要求分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。在安排銷售費(fèi)用時(shí)，要利用本量利分析方法，費(fèi)用的支出應(yīng)能獲取更多的收益。
管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必需的費(fèi)用，在編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績(jī)和一般經(jīng)濟(jì)狀況，務(wù)必做到費(fèi)用合理化。
2.內(nèi)容
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注：以上內(nèi)容選自劉艷霞老師2025年《財(cái)務(wù)管理》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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