【小編"紀念"】2013年中級會計職稱考試備考之路，小編將與學員們一路同行。今天小編和學員們一起學習中級會計職稱《經(jīng)濟法》的財務違法行為處罰法律制度的相關內(nèi)容，歡迎學員點擊查看。

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《經(jīng)濟法》第八節(jié)相關法律制度的第五節(jié)財政監(jiān)督和財政違法行為處罰法律制度的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導航：財政違法行為處罰制度，是由財政法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，有關財政違法行為及其責任的法律制度的總稱

　　正文：財務違法行為處罰法律制度

　　(一) 財政違法行為處罰法律制度概述

　　財政違法行為處罰制度，是由財政法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，有關財政違法行為及其責任的法律制度的總稱。

　　(二) 財政違法主體

　　財政違法主體，是指財政法定義務的違反者，即財政違法行為的主體。

　　財政違法主體可以從不同角度進行分類，比如，財政違法主體可以分為組織和個人兩類，其中，組織可分為機關和單位，單位又可以分為企業(yè)單位和非企業(yè)單位。這樣，財政違法主體的具體形態(tài)就可以包括財政機關和其他國家機關、企業(yè)、非企業(yè)單位、特定個人。

　　1. 財政機關和其他國家機關。財政機關包括：(1) 負責收取稅收收入和各種非稅收入的財政收入執(zhí)收機關;(2) 承擔國家財政資金收支出納任務的國庫;(3) 財政預決算的編制和預算執(zhí)行機關;(4) 依法獲取、使用和管理財政資金的其他國家機關。這些機關否享有或部分享有財政的執(zhí)收、管理和使用權力、職責，因而也可能成為財政違法行為的主體。值得注意的是，在預算法中，中央和地方政府有可能會成為預算違法行為的主體。

　　2. 企業(yè)。企業(yè)是以營利為目的、提供商品和服務的組織和個人�；�于稅收義務和財政資金使用，企業(yè)可能成為財政違法行為的主體。

　　3. 非企業(yè)單位，包括事業(yè)單位、社會團體和其他非企業(yè)單位。事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的而設立的非行政和非營利性機構。社會團體是指我國公民行使結社權利自愿組成的，為實現(xiàn)會員的共同意愿，按照章程開展活動的非營利性社會組織。這里主要指各民主黨派，以及財政供給經(jīng)費的協(xié)會、聯(lián)合會和基金會等。這些單位都因為其接收、使用和管理財政資金而可能成為財政違法行為的主體。

　　4. 特定個人，包括有財政違法行為的上述機關、單位中直接負責的主管人員和其他直接責任人員，以及有財政違法行為的個人。

　　(三) 財政違法行為及其法律責任

　　財政違法行為，是指違反財政法律義務的行為。根據(jù)《條例》的規(guī)定，財政違法行為分為14類。財政違法主體應承擔的相應法律責任形式主要有：停止違法行為;采取補救措施;通報批評、警告等處分;沒收違法所得、罰款等處罰。

　　1. 違反國家財政收入管理規(guī)定的行為及其法律責任

　　違反國家財政收入管理規(guī)定的行為分為以下六類：

　　(1) 違規(guī)設立財政收入項目。例如，違反法律、行政法規(guī)和國務院的規(guī)定或者未按規(guī)定報經(jīng)有權機關批準、自行制定出臺文件措施、設立財政收入項目，等等。

　　(2) 違規(guī)擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限的行為。例如，擅自擴大收入項目的收取范圍，向不屬于收取范圍之內(nèi)的單位、個人或經(jīng)濟事項收取財政收入，對按規(guī)定應屬收取范圍、對象的財政收入應收不收;擅自提高或降低稅率、費率、標準，等等。

　　(3) 對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原項目標準征收或者變換名稱予以收取的行為。

　　(4) 違反規(guī)定緩收、不收財政收入的行為。例如，延期繳納稅款;超過規(guī)定內(nèi)容、違反減稅、免稅程序、超權辦理減稅、免稅，等等。

　　(5) 將預算收入轉為預算外收入的行為。例如，稅收征收部門及其工作人員將已征收的稅款存入其他專戶、超過時間不入國庫;非稅收入不按規(guī)定繳入國庫或財政專戶、用于單位或小集體費用開支，等等。

　　(6) 其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

　　上述六類違法行為的法律責任為：① 財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入管理規(guī)定之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。② 對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

　　2. 違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為

　　違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為包括下列五類：

　　(1) 隱瞞應當上繳的財政收入的行為，例如，對已征收的稅款、非稅收入款項不按規(guī)定開具相應繳款書、對應繳收入款項隱瞞不繳;對依照規(guī)定收取的財政收入，通過設立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報、不繳入國庫、財政專戶，等等。

　　(2) 滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入的行為，例如，違反規(guī)定對已征收應繳入國庫的稅收款項不入庫，而設置過渡賬戶、其他存款賬戶予以存放，超過國家規(guī)定入庫期限不入庫造成稅收滯留，等等。

　　(3) 坐支應當上繳的財政收入的行為，是指財政收入執(zhí)收單位及其工作人員對按規(guī)定已收取的收入款項，不按規(guī)定及時繳入國庫或財政專戶，而直接用于沖抵列支單位工作經(jīng)費，辦案支出及其他費用支出。

　　(4) 不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫的行為，例如，中央預算收入混入地方;地方預算收入混入中央，等等。

　　(5) 違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶款的行為，例如，執(zhí)收單位及其工作人員違反財政收入退庫和退付權限規(guī)定，越權審批退付國庫庫款和財政專戶款;不安國家規(guī)定的申報審批程序履行審批手續(xù)，退付國庫庫款和財政專戶款，等等。

　　上述五類違法行為的法律責任分別為：① 財政執(zhí)收單位及工作人員有上述違反國家財政收入上繳規(guī)定行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。② 對單位給予警告或者通報批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

　　3. 違反國家有關上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為

　　違反國家有關上解和下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為包括下列六類：

　　(1) 延解、占壓應當上解的財政收入的行為，例如，承擔財政收入執(zhí)收任務的財政機關及其工作人員對按規(guī)定征收的財政收入，不安國家規(guī)定的繳庫時間及時足額繳入國庫，形成收入的延解、占壓，等等。

　　(2) 不依照預算或者用款計劃核撥財政資金的行為，例如，財政部門及其工作人員不按照年度預算和批準的用款計劃的要求撥款，辦理無預算撥款、無用款計劃撥款、超預算、超用款計劃多撥款、人為扣減預算和用款計劃少撥款以及擅自改變預算支出的用途，等等。

　　(3) 違反規(guī)定收納、劃分、留解、追付國庫款項或者財政專戶款項的行為，例如，各級國庫、經(jīng)收處違反規(guī)定，對入庫的預算收入不審核，對入庫級次、預算科目等方面的問題不指出糾正，等等。

　　(4) 將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算的行為，即把應當納入國庫核算反映的稅收收入、非稅收入，放在國庫以外的財政專戶或其他銀行存款賬戶核算反映。

　　(5) 擅自動用國庫庫款和財政專戶資金的行為，例如，財政收入執(zhí)收部門及其工作人員不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意，辦理國庫庫款退庫和財政專戶款項退付，等等。

　　(6) 其他違反國家有關上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定的行為。

　　上述六類違法行為的法律責任分別為：① 財政部門、國庫機構及其工作人員有上述違反國家有關上解、下?lián)茇斦�資金規(guī)定行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分;情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

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